Question

企业所得税例题求解。

甲企业在2009年境内所得为200万元人民币，来自A国经营所得折合人民币28万元（税后），特许权所得折合人民币10万元（税前），A国政府对其经营所得征税折合人民币12万元，对特许权征税折合人民币2万元。甲企业2010年境内所得为160万元，其中来自A国特许权所得折合人民币32万元（税后），2010年A国政府对其使用20%的税率征收。试计算：
（1）2009年境内外所得总额。
（2）2009年境外所得税款扣除限额。
（3）2009年在我国汇总缴纳的所得税。
（4）2010年境内外所得总额。
（5）2010年所得税款扣除限额。
（6）2010年在我国汇总缴纳的所得税。

Answer 1

(1)2009境内外所得=200+28+10+12=250万元
（2）2009境外扣除限额=（28+12+10）*25%=12.5万元，实际缴纳14万元，超过抵免限额14-12.5=1.5万元
（3）2009应纳所得税=200*25%=50万元
（4）=160+32/（1-20%）=200万元
（5）=40*25%=10万元，40-32=8万元，允许抵免限额为8万元，加上2009的1.5万元，2010年国外允许抵免限额为9.5万元
（6）=160*25%+40*25%-9.5=40.5万元