Question

所得税题目 求详解

a公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1000万元。年末存在如下纳税调整事项。应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元。交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元。计提存货跌价准备100万元。所得税税率百分之25。假设不存在其他纳税调整事项。则a公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为多少万元。
答案说应确认的递延所得税负债=200×25%=50 不应该是300乘以0.25吗

Answer 1

应纳税所得额=（1000+100(工资超标）-200（交易性金融资产公允价值上升）+100（计提跌价准备）=1000万元。
应确认的递延所得税资产=（50+100）×25%=37.5（万元）
应确认的递延所得税负债=200×25%=50（万元）
应确认的资本公积=50×25%=12.5（万元）
A公司所得税费用应列示的金额=250+12.5+50-37.5=275（万元）

【注】工资超过税法规定的扣除金额属于永久差异。可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，不影响所得税费用。
分录:
借：所得税费用 275
递延所得税资产 37.5
贷：应交税费——应交所得税 250
资本公积 12.5
递延所得税负债 50