Question

财经法规的企业所得税，急啊！！！高手速来

某居民企业（企业所得税税率为25%）在2009年度发生如下业务： （1）取得产品销售收入5000万元，另外取得财政拨款50万元； （2）发生产品销售成本2500万元； （3）发生销售费用1000万元（其中广告费800万元），发生管理费用480万元（其中业务招待费80万），发生财务费用60万元（其中向其他企业拆借资金200万，使用一年，支付利息30万元，同期金融机构同类贷款利率为10%）； （4）发生营业外收入800万元，营业外支出200万元（其中公益性捐赠100万元，税收滞纳金5万元和为某校校庆赞助10万元）； （5）其中已记入成本费用的合理实发工资总额为200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费10万元； （6）当年已经预交企业所得税300万元； 要求：根据上述资料计算利润总额、应纳税所得税、应纳所得税额、补缴或退缴应纳所得税额

Answer 1

会计利润＝5000＋50－2500－1000－480－60＋800－200＝1610
调整情况如下：
（1）财政拨款为不征税收入，调减50万元；
（2）无
（3）广告费调增＝800－5000×15％＝50，业务招待费调增＝80－5000×0.5%＝55，利息支出调增＝30－200×10％＝10；
（4）公益性捐赠允许列支1610×12％＝193.2，可全额扣除；税收滞纳金和校庆捐赠全额调增15；
（5）工会经费调增5－200×2％＝1，职工福利费调增30—200×14％＝2，职工教育经费＝10－200×2.5%＝5；
合计以上，应纳税所得额＝1610－50＋50＋55＋10＋15＋1＋2＋5＝1698
应纳所得税额＝1698×25％＝424.5
应补缴应纳税所得额＝424.5-300=124.5

Answer 2

1.财政拨款不征税；
2.广告费扣除比例15%销售收入；
3.业务招待费的60%不超过销售收入的15%；
4.财务费用按同期金融机构贷款利率
5.税收滞纳金不允许扣除，校庆不允许扣
6.工费经费2%，福利费14%，教育经费1.5%
因此，其利润总额=5000-2500+50-1000-480-60+800-200=1610
公益性捐赠100<1610*12*
应纳税所得额=5000-2500-1000+800-5000*15%-480+80-5000*0.5%-60+30-200*10%+800-200+5-200*2%+30-200*14%+10-200*1.5%=1735
应纳企业所得税=1735*25%=433.75
应补缴企业所得税额=433.75-300=133.75（万元）。