Question

企业所得税的计算

2009年某企业销售收入1000万元，其他业务收入120万元，收到捐赠20万，销售成本400万，销售费用70万，管理费用20万（其中研发专利支出10万元），营业外支出5万元（其中工商部门罚款1万元），增值税缴纳180万元，营业税50万元，消费税60万元，城建税及教育费附加29万，从国内联营单位获得税后利润74万，联营单位所得税税率为15%，2008年亏损30万。

问收入总额、准予税前扣除总额、利润总额、应纳税所得额
还有个应纳税所得税额

Answer 1

自90年代起，我国便开始征收企业所得税征税，我们都知道纳税是每个公民的义务，那么企业所得税计算方法是怎样的？企业所得税的税率是多少？

Answer 2

企业所得税是怎么算的?

Answer 3

会计确认营业收入总额=1000+120+20=1140
投资收益=74（居民企业间符合条件的分回的股息红利投资收益经备案后可以免税，在此假设已完成备案）
利润总额=1140+74-（400-70-20-5-50-60-29）=1048（增值税180，属于价外税，不影响企业利润）
税法确认收入总额=1000+120+20+74=1214

准予税前扣除总额=400+70+20+（5-1工商罚款）+（50+60+29）+10*50%（研发支出加计扣除）=638（假设无其他调整项目，但这种情况不符合实际，至少业务招待费是需要调整的，由于题目未告知数据，只能当做没有）弥补以前年度亏损=30应纳税所得额=1214-638-74-30=472普通企业：应纳税所得税额=472*25%=118高新技术企业：应纳税所得税额=472*15%=70.8

Answer 4

收入总额＝1000+120+20＝1140万元
扣除总额＝400+70+20+5+50+60+29＝634万元
税前利润总额＝1140-634+74＝580万元
纳税调整情况如下：
（1）研发专利支出10万元，加计扣除50％，调减应纳税所得5万元；
（2）工商罚款属于行政罚款，不允许税前列支，调增应纳税所得1万元；
准许税前扣除总额＝634+5-1＝638万元
从联营企业分回的权益性投资收入74万免税，
应纳税所得额＝1140-638-74-30＝398万元
应纳所得税额＝398×25％＝99.5万元

Answer 5