Question

十、外币会计题：

1. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币帐户期末余额如下：
项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额
银行存款 100000 7.25 725000
应收账款 500000 7.25 3625000
应付账款 200000 7.25 1450000
A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

Answer 1

解：（1）借：银行存款 3620000 贷：实收资本 3620000
借：在建工程 2892000 贷：应付账款 2892000
借：应收账款 1444000 贷：主营业务收入 1444000
借：应付账款 1442000 贷：银行存款 1442000
借：银行存款 2160000 贷：应收账款 2160000
（2）银行存款：
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000
汇兑损益=700000*7.2-5063000=-23000
应收账款：
外币账户余额=500000+200000-300000=400000
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000
汇兑损益=400000*7.2-2909000=-29000
应付账款：
外币账户余额=200000+400000-200000=400000
账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000
汇兑损益=400000*7.2-2900000=-20000
汇兑损益净额=（-23000）-29000-（-20000）=-32000
（3）借：应付账款 20000
财务费用 32000
贷：银行存款 23000
应收账款 29000