Question

求解会计业务题4

4、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税为17%。材料采用实际成本进行日常核算.该公司2010年5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（ 1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
（2）用库存商品对外投资，该批商品的公允价值为41万元，增值税额为6.97万元。
（3）销售商品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）因发生水灾毁损产成品一批，该批原材料实际成本为20万元，耗用的原材料增值税进项税额为1.7万元。
（6）用银行仓库交纳本月增值税2.5万元。
要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（应缴税金科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份应交增值税额和应交未交的增值税额，并将本月应交未交的增值税转入未增值税明细科目。

Answer 1

（ 1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
借：原材料 60
应交税费--应交增值税（进项税额）10.2
贷：应付票据 70.2
（2）用库存商品对外投资，该批商品的公允价值为41万元，增值税额为6.97万元。
借：长期股权投资 47.97
贷：主营业务收入 41
应交税费--应交增值税（销项税额）6.97
（3）销售商品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费--应交增值税（销项税额）3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费--应交税额中（销项税）5.1
（5）因发生水灾毁损产成品一批，该批原材料实际成本为20万元，耗用的原材料增值税进项税额为1.7万元。
借： 营业外支出 20
贷：库存商品 20
（6）用银行仓库交纳本月增值税2.5万元。
借：应交税费--应交增值税（已交税额） 2.5
贷：银行存款 2.5
2）计算甲公司5月份应交增值税额和应交未交的增值税额，并将本月应交未交的增值税转入未增值税明细科目。
甲公司5月份应交增值税额=（6.97+3.4+5.1）-10.2=5.27
应交未交的增值税额=5.27-2.5=2.77
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2.77
贷：应交税费—未交增值税 2.77