Question

急需参考答案：某居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下： （1）取得销售收入5000

n
n某居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下： n（1）取得销售收入5000万元。
n（2）销售成本1500万元。
n（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
n（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费30万元和职工教育经费7万元。 请据此计算：该企业2012年应纳企业所得税额。

Answer 1

某居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下：
（1）取得销售收入5000万元。
（2）销售成本1500万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费30万元和职工教育经费7万元。
请据此计算：该企业2012年应纳企业所得税额。
解：
1、企业会计利润=5000-1500-670-400-60-160+120+70-50=2350万元
2：调增应纳税所得额
（1）广告费450万元，按5000*15%=750万元，不用调整。
（2）业务招待费15万，按15*60%=9万及5000*0.5%=25万取小的数，应调增6万元。
（3）支付税收滞纳金6万元，不能在税前抵扣，应调增6万。
（4）公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，没有超过规定。
（5）职工工会经费5万元，超过1万，应调增1万。
（6）支出职工福利费30万元超过2万，应调增2万。
（7）职工教育经费7万元，超过2万，应调增2万。
3、该企业2012年应纳企业所得税额（2350+6+6+1+2+2）*25%=591.75（万元）

Answer 2

先算会计利润

再调整应纳税所得额

最后加加减减，确定年度应纳税所得额

Answer 3

1：先计算企业会计利润=5000-1500-670-400-60-160+120+70-50=2350万元
2：调增应纳税所得额
广告费450万元，按5000*15%=75万元，应调增375万
业务招待费15万，按15*60%=9万及5000*0。5%=25万取小的数，应调增6万
支付税收滞纳金6万元，不能在税前抵扣，应调增6万。
公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，没有超过规定。
职工工会经费5万元，超过1万，应调增1万。
支出职工福利费30万元超过2万，应调增2万。
职工教育经费7万元，超过2万，应调增2万。
3：该企业2012年应纳企业所得税额2350+375+6+6+1+2+2=2742万元