Question

求会计方面的大神解答！

2009年5月1日，甲建筑公司与乙房地产开发企业签订一项住宅建筑合同，合同总价款13000万元，建筑期为2年，乙公司在开工时预付30%合同价款。甲公司于2009年6月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。
至2009年12月31日，甲公司实际发生成本5500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完工尚需发生成本尚需发生成本8250万元。为此，甲公司要求增加合同价款500万元，但是至报表对外提供之前未能与乙公司达成一致。2010年6月乙公司将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致增加3000万元的合同价款。

2009年度，甲公司实际发生成本7000万，预计年底尚需发生成本3125万元。2011年6月工程按时完工，累计发生成本15000万元。该建造合同的结果能够可靠计量，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
要求：计算甲公司2009至2011年应确认的合同收入，合同费用。编制甲公司与确认合同收入，合同费用以及计提和转回合同预计损失的相关会计分录。

Answer 1

2009年：
完工百分比=5500÷(5500+8250)=40%
应确认的合同收入=13000×40%=5200（万元）
应确认的合同费用=5500（万元）
应确认的合同毛利=5200-5500=300(万元)
应确认的合同损失=（5500+8250-13000）×（1-40%）=450（万元）

分录：
预付工程款时：
借：预付账款 3900【=13000×30%】
贷：银行存款 3900
支付材料费用和人工工资时：
借：工程施工 5500
贷：预付账款 3 900【原预付的3900万冲掉】
原材料（应付职工薪酬，银行存款等）1 600
确认收入结转成本时：
借：主营业务成本 5 500
贷：主营业务收入 5 200
工程施工——毛利 300
计提合同损失时：
借：资产减值损失 450
贷：存货跌价准备 450

2010年：
完工百分比=（5500+7000）÷(5500+7000+3125)=80%
应确认的合同收入=16000×80%-5200=7600（万元）
应确认的合同费用=7000（万元）
应确认的合同毛利=7600-7000=600(万元)
应确认的合同损失=0（万元），应转回原已计提的存货跌价准备。
支付材料费用和人工工资时：
借：工程施工 7 000
贷： 原材料（应付职工薪酬，银行存款等）7 000
确认收入结转成本时：
借：主营业务成本 7 000
工程施工——毛利 600
贷：主营业务收入 7 600
转回合同损失时：
借：货跌价准备 450
贷：主营业务成本 450

2011年：
应确认的合同收入=16000-5200-7600=3200（万元）
应确认的合同费用=15000-5500-7000=2500（万元）
应确认的合同毛利=16000-15000-600+300=700(万元)
借：工程施工 2 500
贷： 原材料（应付职工薪酬，银行存款等）2 500
确认收入结转成本时：
借：主营业务成本 2 500
工程施工——毛利 700
贷：主营业务收入 3 200

Answer 2

（1）2009年完工进度＝5500／（5500＋8250）×100％＝40％
2009年应确认的合同收入＝13000×40％＝5200（万元）
2009年应确认的合同费用＝（5500＋8250）×40％＝5500（万元）
2009年应确认的合同毛利＝5200－5500＝－300（万元）
2009年末应确认的合同预计损失＝（5500+8250－12000）×（1－40％）＝1050（万元）
会计分录为：
借：主营业务成本 5500
贷：主营业务收入 5200
工程施工—合同毛利 300借：资产减值损失 1050 贷：存货跌价准备 1050（2）2010年完工进度＝（5500＋7000）／（5500＋7000＋3125）×100％＝80％
2010年应确认的合同收入＝（13000＋3000）×80％－5200＝7600（万元）
2010年应确认的合同费用＝（5500+7000+3125）×80％－5500＝7000（万元）
2010年应确认的合同毛利＝7600－7000＝600（万元）
借：主营业务成本 7000
工程施工—合同毛利 600
贷：主营业务收入 7600
3）2011年工程完工，应转回计提的存货跌价准备。
2011年应确认的合同收入＝（13000+3000）－5200－7600＝3200（万元）
2011年应确认的合同费用＝15000－5500－7000＝2500（万元）
2011年应确认的合同毛利＝3200－2500＝700（万元）
借：主营业务成本 2500 工程施工—合同毛利 700
贷：主营业务收入 3200
借：存货跌价准备 1050 贷：主营业务成本 1050