Question

我的论文题目是”税收筹划在中国的困境与出路“，请问一下初稿应该怎么写？

Answer 1

税收筹划是纳税人在税法允许的范围内, 从多种纳税方
案中进行科学合理的事前选择和规划, 利用税法给予的对自
己有利的可能选择与优惠政策, 选出合适的税收方法, 从而
使本身税负得以延缓或减轻的一种行为
。目前在发达国家
十分普遍, 有关的论著和文章比比皆是, 税收筹划已经成
为企业, 尤其是跨国公司制定的经营和发展战略的一个重
要的组成部分
。而在我国, 税收筹划还处于起步阶段, 发
展比较缓慢。究其原因有以下几个方面∋
一、意识淡薄、观念陈旧
税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受, 许多企
业不理解税收筹划的真正意义, 税务机关的依法治税水平
和全社会的纳税意识趾离发达国家尚有差距, 导致整纳双
方对各自的权利和义务了解不够, 税收筹划往往被视为就
是偷税、漏税。除此之外, 理论界对税收筹划的研究还不
成熟, 也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。
二、税制有待完善
税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。而我国现
行税制过分倚重增值税等间接税, 所得税和财产税体系简
单且不完整, 尚未开征国际上通行的社会保障税
、
遗产与
赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得
税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低, 大量的个人
纳税人的纳税义务很小, 税收筹划的成长空间有限。此外,
过多的优惠政策、税制改革中存在的具体问题
、
难以及时
兑现的许多承诺, 如先征后退、即征即退、政策返还等
等, 较易使得税收筹划带来的利益化为鸟有。
+ 二、+ 二、
税收政策不稳定
我国税收政策变化比较频繁, 给企业税收筹划话动带
来了一定的困难
。因为税收筹划具有事先性的特点, 而每
一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要
‘
个过程, 在这期间如税收政策发生变化, 就有可能使得依
据原有税收政策设计的筹划方案, 有合法方案变成不合法
筹划方案, 有可能使筹划活动得不偿失
。
四、税法建设和官传滞后
我国的税法的立法层次不高, 以全国人大授权国务院
制定的暂行条例为主, 每一年由税收征管部门下发大量文
件对税法进行补充和调整。一方面, 容易造成征纳双方就
某一具体概念或问题形成争议∀例如, 营业税中的“ 劳务发
生地” 的概念& 。另一方面, 造成我国税法的透明度偏低。
除了部分专业的税务杂志会定期刊出有关税法的文件外,
纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况, 无
法进行相应的税收筹划。
五
、、
税收征管水平不高
由于征管意识
、
技术和人员索质等多方面原因, 我,−.
的税收征管水平距离发达国家有一定差距。尤其是个人所
得税等税种, 征管水平低造成的税源或税基因流失问题严
重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风
险时, 纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。
六
、
税收执法不规范
从我国日前的情况看税收执法中人为因素的随意性过
强, 比如在一些地方税务机关擅自改变税款的征收方法、
扩大核定征收的范围、本应采用查帐征收的固定业户却采
取了定税、包税的办法, 甚至出现企业所得税附征现象,
抵销了企业精心进行筹划得到的税收利益。税收征管法
有的成为摆设, 这些做法影响了税法的统一性和严肃性,
也造成了税收筹划市场需求的缺乏。在税务处罚卜, 虽然
我国的税收征管法和刑法也规定了对违反税法行为和涉税
犯罪行为的处罚办法, 尽管有了一定的上下限, 但宽窄轻
重全由人为掌握, 从而增加了税法不确定性, 再加上某
些执法者素质不高, 执法不严, 使得某些纳税人感到没有
外在压力, 因而只知道与税务干部搞好关系, 而不重视税
收筹划。
随着我国加入/ 0 1 和整个国民经济总体水平的提高,
我国的税收筹划将面临新的发展机遇
。
首先, 由于我国税
制将与国际惯例接轨, 所得税和财产税体系将日益完善和
丰富, 在整个税制中的地位将逐渐提高, 越来越多的个人
将加入到纳税人的行列, 使纳税人的总量不断增加, 全社
会的纳税意识会不断提高, 对税收筹划的需求会越来越人
。
其次, 税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将
使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系, 偷税
的机会日益减少
、
风险日益增加, 使得税收筹划变得日益
重要。
为此我们应该抓住时机, 积极创造条件推动税收筹划
在我国的发展∋
一、&
‘一泛传播税收筹划相关知识, 让纳税人普遍知悉
和接受
。
增强宣传力度和少“ 度是当务之急。不仅要在专业
报刊上刊登有关税收筹划的文章, 还要在一些有影响的大
报发表一些有理论深度又浅显易懂的文章, 以扩大税收筹
划在社会卜的影响
。
在全国性经济工作会议、财税工作会
议、企业论坛+ 卜可以清有关领导专家讲述一下税收筹划的
意义, 在电视、网站卜也可以不时披露一些有关信息, 尤
其要重视利用网络进行宣传的方式
。
随着越来越多的企业
触网
、网络传递信息的速度是不可估量的, 通过它宣传税
收筹划定能使之逐步成为热门话题
二、健全税收法制。税法应简单、明确便于理解,
税收条款可操作性要强, 而弹性要弱, 突出税法强制性,
注重培养纳税意识的同时, 更应注重加入对违法行为惩治
力度。税法简单、明确有助于企业对税法的认知, 税收
筹划走向市场就迈出了可喜的一步
。
同时还必须解决可操
作性问题, 税法中应更多地列入硬性规定, 详细明了地制
定标准, 使企业清晰地知道何为合法行为
、
何为非法行为,何为非法行为,
有把握地进行税收筹划。另外, 税法条款弹性要弱, 为保
证税务人员尽职尽责, 不做份外之事, 最基本的方法就是
把他们对纳税人员的自由处理权限减到最低限度。税务官
员与潜在纳税人之间的协商的余地愈多则一方行贿一方任
意勒索, 以致双方勾结的可能性就愈大。如果应付税款易
于计算、便于监督则上述弊端产生的可能性就小一些, 要
使税务管理切实有效, 并能看出公平合理, 就必须在实行
透明、普及、准确的标准时加入税收惩罚的力度截断企业
偷逃税款的后路, 使他们只有求助于税收筹划。《新税收征
管法》的修订增加了大量保护纳税人合法权益以及纳税人
依法享有的权利和内容的条款, 进一步规范了税务机关的
执法行为, 明确了税务机关和税务人员违法行为的法律责
任, 同时还增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施,
加大了打击偷逃骗税的力度, 对偷税等违法行为进行了严
密科学的界定, 对偷逃税的处罚尺度进一步作了明确。
三、建立起税收筹划人才培养、培训的渠道
。
创造税收筹划交流、讨论的学术氛围, 发展税收筹划。
除了受社会舆论、税制建设等因素制约外, 税务代理机构
缺乏高素质的筹划人员, 难以适应税收筹划发展的需要是
目前面临的最大困难。从世界各国来看, 凡税收筹划发展
情况较好的国家, 无不有一支高素质的人才队伍, 如日本
“税理士法” 严格规定了税理士的资格。全国税务工作人员
仅#􀀂 万人, 而从事税务代理的人员却有􀀁 万人。他们
把每年的) 月#% 日定为税理士考试日使之常年化
、
规范
化, 源源不断地向社会输送高素质的代理人才。为此, 我
国必须借鉴别国的经验, 加强我国税收筹划人才队伍建设,
以适应税收筹划发展的需要。
首先, 要优化税收筹划队伍的人才结构和年龄结构,
对人才的选择要从粗放型向集约型转化, 从量的增加向质
的提高转化。税务代理机构中的税收筹划人员都应该是已
经取得税务代理资格证书的注册税务师、注册会计师和律
师。同时, 还可采取社会招聘、调入等方式吸收一些年轻工作, 使税收筹划人才队伍从职称、学历到年龄形成一个
合理的梯型结构, 建立起一个老
、
中、青相结合的人才队
伍, 以适应税收筹划事业不断发展的需要
卜
其次, 要优化知识结构。当今世界日新月异, 知识在
不断更新、政策在不断变化, 为防止知识结构老化, 一是
要建立一个持之以恒的后续学习制度, 对现有税收筹划人
员进行再造就
、
再培养, 不断提高其综合素质和筹划水平
。
二是在高等院校开设税收筹划专业, 专门培养优秀的税收
筹划专业人才, 使筹划人员的业务素质和业务能力适应形
势发展的需要
。
􀀁
的人员加入进来, 在税务师、会计师和律师的带领下开展

Answer 2

好的，
税收筹，，，划在
中国的困境与出路
，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，这个我门给你的。