Question

审计的一个题目。

N注册会计师对X公司2010年度财务报表进行审计,在查阅2010年12月份银行存款日记账时,发现有一笔暂存款234000元,对方科目为应付账款,摘要记录含糊。
要求：（1）说明应实施的进一步审计程序；（2）如果记账账凭证内容为“借：银行存款234000，贷：应付账款234000”，所附原始凭证是一张托收回单，试分析上述问题的性质。（3）如果证实该笔业务是产品销售，售价为200000元，成本为150000元，适用增值税率为17%，请作出审计调整分录。
求大神帮忙啊，解救我吧。很急。拜托了。

Answer 1

一、作销售收入处理

借：应付账款234000

贷：主营业务收入200000

贷：应交税金-应交增值税-销项税额34000

二、结转成本

借：主营业务成本150000

贷：存货150000

三、如有未抵扣的进项税，应将销项税额34000减去应分摊的进项税，为实际应交的增值税。

还要交城维税、教育费附加、地方教育附加费、堤围防护费（地方水利基金）等税费。

此题未提及相关数字。

追问

你这个解答和审计没什么关系吧，你写出的这些我都知道，那只是会计上的处理，这个问题的关键是审计问题呢。亲，用审计的思维在帮我想想吧，谢谢了。

追答

★会计师事务所，不同于政府机关审计

上述分录就OK了。无所谓会计处理或是审计调账。

会计师事务所目的是要企业真实、公允的反映其资产和经营状况。只要企业同意按照注册会计师提供的会计分录调账，就可以出具肯定的审计报告。

★政府机关审计：

要列明企业：至2010年12月底止，**公司将销售收入***元挂在“应付账款”，隐瞒收入***元，少计缴增值税***元，及**等附加税费**元。不符合《中华人民共和国增值税暂行条例》第**条等规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第**条，**公司应调增主营业务收入***元，补计缴增值税***元，城维税**元、教育费附加**元、地方教育附加费**元、堤围防护费（地方水利基金）**元。

追问

那至少要对着题目一问一问的来吧，第一问，接下来的审计程序？难道可以不写？第二问直接忽略？然后就第三问调账了啊？那这样我也知道是那样调呢。我觉得这只是个题目，不是实际操作不能随意无视问题所在吧。那考试这样的题目像你那样写，有几分啊？请原谅苦逼的学生。

追答

（1）应实施的进一步审计程序：

①借调会计凭证（原始凭证）；
②向公司相关人员询问资金的性质；
③假定为对方借款，要求提供借款合同和相关协议；
④假定为预收货款，要求提供相关协议；
⑤假定为销售，要求提供销售合同和相关协议，发货单、出仓记录；
⑥向对方函询或对方实地调查。
（2）发现原始凭证是一张托收回单：

托收回单，有销售嫌疑，可能是为调节利润或少交税，隐瞒销售收入。
要求提供销售合同和相关协议，发货单、出仓记录，进一步核实。
（3）审计调整分录

（按我第一次的回答内容）

追问

非常感谢。

追答

呵呵