Question

帮帮忙谢谢

假定某工业企业为居民企业，2011年实现主营业务收入3000万元，主营业务成本1800万元，其他业务收入500万元，管理费用200万元，销售费用600万元，财务费用40万元，营业税金及附加150万元，营业外收入50万元，营业外支出80万元，投资收益100万元。经查核实，企业本年度发生下列经济业务：
（1）本年度共支付广告费400万元；
（2）本年度共列支业务招待费50万元；
（3）支付税收滞纳金1万元，工商局罚款2万元；
（4）本年度取得国库券利息收入8万元；
要求：根据上述资料计算该企业2012年全年企业所得税应纳税额（企业所得税税率为25%）。

Answer 1

正常的利润总额=3000-1800+500-200-600-40-150+50-80+100=780万
（1）本年度共支付广告费400万元；

税法实施条例
第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3000*0.15=450万，大于实际支付 ，允许扣除，不做调整
（2）本年度共列支业务招待费50万元
第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（3000+500）*0.005=17.5万
50*0.6=30万
所以执行费需调增利润50-17.5=32.5万元
（3）支付税收滞纳金1万元，工商局罚款2万元；

税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失
所以3万元全额调增利润
（4）本年度取得国库券利息收入8万元；

所得税法
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
故需调减8万元

最后计算所得税的所得额为：
780+32.5+3-8=807.5万元
企业所得税额=807.5*25%=2018750元