Question

当实际陈本小于计划陈本时,材料采购入账时、验收入库时、发出材料时、月底结转材料成本差异时怎么做分录？

当实际陈本小于计划陈本时,材料采购入账时、验收入库时、发出材料时、月底结转材料成本差异时怎么做分录？
把会计分录，借贷科目写出来就可以，写清楚，谢谢

Answer 1

采购入账：
借：材料采购【实际成本】
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据/应付账款/预付账款/其他货币资金等
验收入库：（实际成本＜计划成本，形成节约差异）
借：原材料【计划成本】
贷：材料采购【实际成本】
材料成本差异
发出材料：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：原材料【计划成本】
月底结转材料成本差异：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：材料成本差异【发出材料的计划成本×材料成本差异率】
【注意】结转节约差异，金额用红字

追问

发出材料：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等(计划成本） 贷：原材料【计划成本】月底结转材料成本差异：借：材料成本差异【发出材料的计划成本×材料成本差异率】 贷：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
前面发出材料“借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等(计划成本）”增加了个（计划成本），结转时也改了，这样对不对？求解，应为看到了这样的版本。谢谢老师

追答

发出材料时，金额为材料的计划成本，结转差异时，金额为材料的成本差异，而材料成本差异＝计划成本乘以材料成本差异率。
【例】某企业期初原材料计划成本为28000元，材料成本差异为贷方余额300元，本月购入原材料计划成本450000元，实际成本445000元，本月领用材料的计划成本为300000元，其中产品生产用150000元，车间一般耗用80000元，厂部耗用50000元，对外销售20000元。要求：计算该企业材料成本差异率并编制有关的会计分录。
材料成本差异率＝［（－300）＋（445000－450000）］÷（28000＋450000）×100%＝－1.11%
①发出材料：
借：生产成本 150000
制造费用 80000
管理费用 50000
其他业务成本 20000
贷：原材料 300000
②结转差异：
借：生产成本 －1665［150000×（－1.11%）］
制造费用 －888［80000×（－1.11%）］
管理费用 －555［50000×（－1.11%）］
其他业务成本 －222［20000×（－1.11%）］
贷：材料成本差异 －3330
【注意】结转差异时，“材料成本差异”账户只能在贷方，如果结转节约差异，金额用红字

Answer 2

材料采购入账：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款