Question

麻烦会计专业的帮忙解答一下。请详细说明下解题思路。因为有答案我都不知道是为什么这样解出来的- -。。

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Answer 1

书中解析是记住公式直接计算考题答案，可“轻松过关”。

2013年1月1日溢价购入债券
借：持有至到期投资-成本 2010 （2000+10）
持有至到期投资-利息调整 78.98
贷：银行存款 2088.98

2013年1月1日持有至到期投资科目借方余额为其摊余成本 2010+78.98=2088.98万元

2013年12月31日收取债券利息：按实际利率法计算摊销额，无减值。
借：应收利息 100 （2000X5%）
贷：投资收益 83.5592 （2088.98X4%） 摊余成本X实际利率
持有至到期投资-利息调整 16.4408 （实际与票面利率差额计入摊销额）

2013年12月31日持有至到期投资借方余额为其摊余成本 ：
2088.98-16.4408=2072.5392

同理，2014年12月31日计算收取债券利息：按实际利率法计算摊销额，无减值。
借：应收利息 100 （2000X5%）
贷：投资收益 82.901568（2072.5392X4%） 摊余成本X实际利率
持有至到期投资-利息调整 17.098432
2014年12月31日持有至到期投资借方余额为其摊余成本 ：
2072.5392-17098432=2055.440768

个人观点，仅供参考。

追问

能不能麻烦解释下，是为什么这样算出来的吗。这答案看了以后，都不知道为什么是这样做的。公式我是明白啦。

Answer 2

在中级会计实务考试资料书 第九章金融资产 里有这样的例题。持有到期投资的账面价值是按照摊余成本计量，其期末摊余成本计量公式是 期初摊余成本-每期实际收到利息收入（票面价值*票面利率）+每期应计利息（摊余成本*实际利率），你一年一年计算下来就可以了。另外持有到期投资的交易费用是直接计入其账面价值的。