Question

全年一次性奖金必须和当月工资一起申报个税吗

Answer 1

Answer 2

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Answer 3

纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。
计算方法
1、确定适用税率和速算扣除数
（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元
应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果当月工资高于3,500元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于3,500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3,500元后，再除以12个月确定适用税率和速算扣除数。
2、应纳个人所得税的计算公式
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或等于3500元），适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适用公式为：
应纳税额＝【雇员当月取得全年一次性奖金+当月工资薪金-3500）】×适用税率－速算扣除数
如果计算当月的工资薪金个人所得税时，已经扣除了3500元，再计算一次性奖金的个人所得税时，就无需减除3500元了；如果当月工资薪金低于3500元（工资薪金无个税，没有减除3500元），那么在计算全年一次性奖金个人所得税时，要扣除3500元，即3500元在要减除一次。
举例1 王先生2016年12月取得工资4200元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税
（1）工资薪金缴纳个人所得税
（4200-3500）*3%=21（元）
（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法
首先：确定适用税率和速算扣除数：
30000/12=2500,适用税率10%，速算扣除数105
其次：计算个人所得税
应纳个人所得税=30000*10%-105=2895（元）
（3）当月应纳个人所得税=21+2895=2916（元）
举例2 王先生2016年12月取得工资2800元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税
（1）工资薪金低于3500元，不缴纳个人所得税。
（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法
首先：确定适用税率和速算扣除数：
[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,适用税率10%，速算扣除数105
其次：计算个人所得税
应纳个人所得税=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）
（3）当月应纳个人所得税=0+2825=2825（元）