Question

注册会计师税法练习题，请高手解答

2011年8月，某商贸公司（一般纳税人）上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元（其中运费成本为7320元），因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是（ ）元。

参考答案给的是：
1000×30×17%+（38235-7320）÷（1-13%）×13%+7320÷（1-7%）×7%=56170.45

这个答案能否具体解释一下，每个演算步骤都是什么意思
（38235-7320）÷（1-13%）和7320÷（1-7%）这两步计算看不明白

Answer 1

按照税法的规定，购进免税农产品，可以直接按照收购价款的13%抵扣进项，而运费取得专门发票的也可以按照票面金额的7%抵扣进项
也就是：假设收购价款是A，那么计入成本的应该是A*(1-13%），另外的A*13%计入增值税进项，所以转出的时候，要先按成本除以（1-13%）换算为收购价款，再乘以13%
同理，运费是B，计入成本的应该是B*（1-7%），另外的B*7%计入增值税进项，转出的时候也要先换算为运费总额，在乘以7%

追问

A*(1-13%）, 你这个式子计算出的，是不是A的不含增值税的价格？你说的收购价款A，这是一个含有增值税的价格，对吗？

我就是不明白为什么是除以1-13%，为什么不是除以1+13%？

追答

。。。。。。。。。
收购价*（1-13%）=成本价
所有收购价=成本价/（1-13%）

在计算收购农产品和运费的增值税进项的时候，增值税更像是价内税，用含增值税的价款乘以税率，计算进项税额，这根一般采购计算的方法是不一样的

Answer 2

购买免税农副产品按13%扣除率计算，这个扣除率的计算方法不同于税率。例如：你购买100元的免税农副产品，其中计入成本的87元，计入进项税的13元。如果不是农副产品的扣除率计算进项税则应为计入成本85.47元，进项税14.53元（按17%税率）。

Answer 3

1000×30×17%+（38235-7320）÷（1-13%）×13%+7320÷（1-7%）×7%=56170.45

这1000我想是不是错了。应该是10000米*30元是本次成本。

Answer 4

够买免费农产品税率为13%，38235-7320账面成本减运费是农产品扣除运费的实际成本（38235-7320）÷（1-13%）为整体不含有增值税的成本，7320÷（1-7%）运费不含有增值税的成本，就是说所有的成本都为不含税的成本，把不含有增值税的换算成含有增值税的整体然后乘税率即可！