Question

请帮把下面题目解答下！！！！

东风日产汽车销售和售后服务的一般纳税人企业，截止2月1日，库存商品骐达车3台，库存金额366000元，2010年2月仅发生以下几项业务：请写出以下业务的会计分录，并计算当月利润总额（商品车骐达车成本结转采用加权平法，除应交税金外可只写出一级科目，应交税金要求写出明细科目，要求保留两位小数。另假设：城建税为5%，不考虑别的税费）

行政部报销销售部经营用电费价税合计23400元，供电局开具了增值税专用发票，款项通过已通过银行支付 （10）

售后服务部购不需安装的生产设备举升机1台，价税合计11700元，取得了增值税专用发票，预计净残值5%，按5年折旧，款项已通过银行支付（10）

2月份经批准报废固定资产空调一台，原值6315.79元，按5年折旧，预计净残值5%，截止2010年1月31日已累计计提折旧4900元，此报废空调已收到收购人张三现金315.79元。（20）

2月7日购入东风日产骐达商品车2台，价税合计280800元，已收到增值税专用发票，款项已预付（10）

2月10日销售东风日产商品车骐达3台，销售总价456300元，款项已经银行收妥，不考虑上牌等别的因素 (10)

购入东风日产售后服务维修配件A 10件，价税合计2340元，已收到普通发票，款项未付 (10)

计算2月份应交增值税及应交城建税，并写出会计分录 (10)

计算2月份销售3台骐达车成本（写出计算过程），并写了结转骐达车成本会计分录 (10)

写出结转本月损益会计分录，并计算2月份利润总额 (10)

Answer 1

2010年2月业务
①
行政部报销销售部经营用电费价税合计23400元，供电局开具了增值税专用发票，款项通过已通过银行支付 （10）
解：非生产用电不能抵扣，即使收到增票也不能抵扣
借：销售费用 23400
贷：银行存款23400

②
售后服务部购不需安装的生产设备举升机1台，价税合计11700元，取得了增值税专用发票，预计净残值5%，按5年折旧，款项已通过银行支付（10）
解：设备可以抵扣，且不需安装，且取得时不计提折旧，从下月起计提故不考虑其中那部分
借：固定资产-售后维修设备-举升机 11700/1.17=10000
应交税费-应交增值税（进项税额）11700-10000=1700
贷：银行存款 11700

③

2月份经批准报废固定资产空调一台，原值6315.79元，按5年折旧，预计净残值5%，截止2010年1月31日已累计计提折旧4900元，此报废空调已收到收购人张三现金315.79元。（20）

解：6315.79-315.79=6000，按5年平均年限法每月100，共4900累计折旧则是49个月，推出从2005年12月买的，从2006年1月起提折旧到2010年1月共49个月累计折旧4900，还要加2月报废当月需要提100的折旧总共是5000元的折旧。6000-5000=1000是损失

借：固定资产清理 1315.79
累计折旧5000
贷：固定资产6315.79

借： 库存现金315.79
贷：固定资产清理315.79

借：营业外支出1315.79-315.79
贷：固定资产清理1000

④
2月7日购入东风日产骐达商品车2台，价税合计280800元，已收到增值税专用发票，款项已预付（10）

解：因为是经销商，可以抵商品增值税
（1）如果购入商品车不需要装潢的直接可以卖的
借：库存商品-骐达车 280800/1.17=240000
应交税费-应交增值税（进项税额）280800-240000=40800
贷：预付账款-某某厂家 280800
（2）如果购入商品车需要装潢后才能卖的
借：商品采购-骐达车240000
应交税费-应交增值税（进项税额）40800
贷：预付账款-某某厂家 280800
等到装潢后追加装潢费成本设Y=a+b+c（这步是成本会计算的，汽车4s店经销商对维修成本的不重视容易造成装潢费的管理混乱）
分配：
借：库存商品-骐达车240000+Y
贷：基本生产成本-骐达车 直接材料 240000+a
-直接人工b
制造费用 c
归集：
借：制造费用 c
基本生产成本 -骐达车-直接材料 240000+a
-直接人工 b
贷： 原材料-装潢材料配件 a
应付职工薪酬-工资
-福利等 b+c
商品采购-骐达车240000

⑤
2月10日销售东风日产商品车骐达3台，销售总价456300元，款项已经银行收妥，不考虑上牌等别的因素 (10)

借：银行存款456300
贷：主营业务收入456300/1.17=390000
应交税费-应交增值税（销项税额）456300-390000=66300

⑥
购入东风日产售后服务维修配件A 10件，价税合计2340元，已收到普通发票，款项未付 (10)

解：买配件可以要求开增票
借：原材料-装潢材料配件2340
贷：应付账款 2340

⑦
计算2月份应交增值税及应交城建税，并写出会计分录 (10)

解：（1）增值税：小规模纳税人是“已交税金”，一般纳税人是“未交增值税”
借：应交税费-应交增值税（未交增值税）66300-40800-1700=23800
贷：应交税费-未交增值税 23800
（2）城建税：3税和的百分比
借：营业税金及附加 23800×5%=1190
贷：应交税费-应交城市维护建设税1190

⑧
计算2月份销售3台骐达车成本（写出计算过程），并写了结转骐达车成本会计分录 (10)

解：销售商品同时结转成本，刚才2台入库时240000，+上结存的3台366000，总共加权平均发货发了3台，转的3台骐达车成本就是[（240000+366000）/(2+3)]×3=363600（这就是进销存成本会计做的）
借：主营业务成本363600
贷：库存商品-骐达车363600

⑨
写出结转本月损益会计分录，并计算2月份利润总额 (10)

解：损益即损和益要分开算利润总额
损：销售费用 23400+营业外支出1000+营业税金及附加 1190+主营业务成本363600=389190
益：主营业务收入390000
利润总额=益-损=390000-389190=810，说明赚了，本年利润在贷方
结转损益分录：
借：益类 390000
贷：损类 389190
本年利润 810

Answer 2

（1）借：销售费用 20000
应交税费——增值税 3400
贷：银行存款 23400
（2）借：固定资产 10000
应交税费——增值税 1700
贷：银行存款 11700
（3）借：固定资产清理 1415.79
累计折旧 4900
贷：固定资产 6315.79
借：库存现金 315.79
贷：固定资产清理 315.79
借：营业外支出——非流动资产处置损失 1100
贷：固定资产清理 1100
（4）借：库存商品 240000
应交税费——增值税 40800
贷：预付账款 280800
（5）借：银行存款 456300
贷：主营业务收入 390000
应交税费——增值税 66300
借：主营业务成本 363600
库存商品 363600
（6）借：库存商品——配件A 2000
应交税费——增值税 340
贷：应付账款 2340
（7）借：应交税费——增值税 20060
贷：银行存款 20060
借：营业税金及附加 1003
贷银行存款 1003
（8）单位成本=（366000+240000）/（5）=12120
（9）借：主营业务收入 390000
贷：本年利润——2月份 390000
借：本年利润——2月份 384603
贷：主营业务成本 363600
销售费用 20000
营业税金及附加 1003
利润总额=390000-384603-1100=4297