Question

请教一个会计问题，谢谢各位！！！

某公司12年1月1日购入面值为200万的交易性金融资产（含已到付息期但尚未但尚未发放的利息8万元），年利率4%，另支付交易费用1万元。2012年1月5日，收到价款中所含利息8万元，2012年12月31日，该债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到该债券2012年度利息8万元，2013年4月20日出售该债券，售价215万元，该公司出售该债券应确认的投资收益是多少？

答案是215-（208-8）=15.
但是前面支付的交易费用不是应该计入投资收益中吗？应收利息不是也应该确认为投资收益吗？为什么这些都不算进来？

Answer 1

当然不算。题目又没问你从购入到出售的累计投资收益。只是问你出售时的投资收益。当然按出售时所确定的投资收益计算。 215-212+12=15 这样你会好理解

Answer 2

2012.01.01购买时：
借：交易性金融资产-成本 200万
应收利息 8万
投资收益 1万
贷：银行存款 209万

2012.01.05收到利息时：
借：银行存款 8万
贷：应收利息 8万

2012.12.31债券公允价值212万时：
借：交易性金融资产-公允价值变动 12万
贷：公允价值变动损益 12万

2013.01.05收到2012年度利息：
借：银行存款 8万
贷：投资收益 8万

2013..04.20出售债券：
借：银行存款 215万
公允价值变动损益 12万
贷：交易性金融资产-成本 200万
交易性金融资产-公允价值变动 12万
投资收益 15万
故总得投资收益=8万+15万-1万=22万，题目中问的是出售时，应确认的投资收益当然是15万。
希望对你有帮助，谢谢！