Question

2012年度,某机械制造企业生产经营情况如下:(1)产品销售收入4000万元(2)销售成本,营业税金及附加、销售费用

3000万元，其中：广告和业务宣传费620万元，招待费60万（3）营业外之处0万元，其中税收罚款之处10万元。请计算该企业2012年企业所得税

Answer 1

1、广告和业务宣传费扣除限额=4000*15%=600万元，实际发生620万元，超过部分620-600=20万元需做纳税调增，20万元结转以后年度扣除。
2、业务招待费扣除限额
60×60%=36万元
4000×5%=20万元＜36万元
业务招待费扣除限额为20万元，60-20=40万元需做纳税调增。
营业外支出中的税收罚款支出10万元不得税前扣除，需做纳税调增

Answer 2

1：计算应纳税所得额
1）广告和业务宣传费可在本年税前列支限额=4000*15%=600万元，实际620万元应调增纳税所得额20万元。
2）招待费60*60%=36万元、4000*0。5%=20万元；20万元右在税前列支，应调增纳税所得额40万元。
3）税收罚款之处10万元，不得在税前列支。
应纳税所得额=4000-3000+20+40=1060万元
2：该企业2012年企业所得税=1060*25%=265万元。