Question

CPA会计教材中关于长期股权投资核算方法的转换例题的一个疑问，谢谢！

【例4一16】 A公司于20×5年2月取得B公司10％的股权，成本为900万元，取得时B公司可辨认净资产公允价值总额为8 400万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。本例中A公司按照净利润的10％提取盈余公积。
20×6年1月1日，A公司又以1 800万元取得B公司12％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为12 000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10％的股权后，双方未发生任何内部交易。B公司通过生产经营活动实现的净利润为900万元。未派发现金股利或利润。除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。
(1)20×6年1月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资，账务处理为：
借：长期股权投资 18 000 000
贷：银行存款 18 000 000
(2)对长期股权投资账面价值的调整：
确认该部分长期股权投资后，A公司对B公司投资的账面价值为2 700万元，其中与原持有比例相对应的部分为900万元，新增股权的成本为1 800万元。
①对于原10％股权的成本900万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额840(8 400×10％)万元之间的差额60万元，属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动(12 000—8 400)相对于原持股比例的部分360万元，其中，属于投资后被投资单位实现净利润部分90(900×10％)万元，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认
净资产公允价值的变动270方元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入“资本公积——其他资本公积”。账务处理为：
借：长期股权投 3 600 000
贷：资本公积——其他资本公积 2 700 000
盈余公积 90 000
利润分配——未分配利润 810 000
②对于新取得的股权，其成本为1 800万元，取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1 440(12 000×12％)万元之间的差额为投资作价中体现出的商誉，该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。

为什么会将“属于投资后被投资单位实现净利润部分90(900×10％)万元”拆成以下两笔呢？
盈余公积 90 000
利润分配——未分配利润 810 000
谢谢！

Answer 1

题目中着这样一句话：本例中A公司按照净利润的10％提取盈余公积。
所以，调整留存收益的金额是900万，按照10%的比例提取法定盈余公积就是
盈余公积 90 000
利润分配——未分配利润 810 000

如果没有这个前提条件的话就不拆了，直接是

借：长期股权投投资 3 600 000
贷：资本公积——其他资本公积 2 700 000
利润分配——未分配利润 900 000