《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（8-18）
1.【多选题】以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有( )。
A.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
B.城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
2.【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.代收代缴增值税、消费税的单位，为税款代收地
B.代扣代缴增值税、消费税的个人，为税款代扣地
C.跨地区提供建筑服务随预缴增值税而缴纳城建税的单位，为建筑服务发生地
D.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
3.【单选题】下列项目中，可以作为城建税计税依据的是( )。
A.增值税税金
B.消费税滞纳金
C.房产税罚款
D.补纳的企业所得税税金
4.【单选题】下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。
A.甲私营企业偷漏增值税被处的罚款
B.乙高档化妆品公司被查补的消费税
C.丙公司拖欠的个人所得税
D.丁中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
5.【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城建税适用1%的税率
【参考答案与解析】
1.【答案】BC。解析：增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除非另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还，A项不符合题意。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，D项不符合题意。
2.【答案】ABC。解析：代扣代缴、代收代缴“两税”的，纳税地点为代扣、代收地，A、B项符合题意。纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，C项符合题意。对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税，D项不符合题意。
3.【答案】A。解析：纳税人实际缴纳的增值税、消费税是城建税的计税依据，故A项符合题意。增值税、消费税的罚款和滞纳金不是城建税计税依据，B项不符合题意。房产税、企业所得税不是城建税的计税依据，C、D项不符合题意。
4.【答案】B。解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的增值税、消费税税额，但不包括被加收的滞纳金和罚款等非税款。故B项符合题意。
5.【答案】ACD。解析：由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行，B项不符合题意。
