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2018注册会计师《税法》试题及答案(16) 注册会计师真题及答案

Answer 1

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　　1.税法基本原则包括( )

　　A税法公平原则

　　B程序优于实体原则

　　C税收效率原则

　　D实质课税原则

　　【答案】ACD

　　【解析】税法基本原则包括:税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质课税原则

　　2.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为()。

　　A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B.课税对象体现着各种税的征税范围

　　C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据

　　D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

　　E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　【答案】BDE

　　【解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　　3.下列属于我国税收的立法原则的有( )。

　　A.从实际出发的原则

　　B.原则性与灵活性相结合的原则

　　C.民主决策的原则

　　D.地区差异性原则

　　【答案】：ABC

　　【解析】：税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则、公平原则、民主决策的原则、原则性与灵活性相结合的原则、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则，没有地区差异性原则。

　　4.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有(　)。

　　A.消费税　　　　　　　　　B.增值税

　　C.车辆购置税　　　　　　　D.资源税

　　【答案】AC

　　【解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

　　5. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的有(　)。

　　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

　　B.课税对象体现各税种的征税范围

　　C. 课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

　　D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

　　【答案】AB

　　【解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素;课税对象体现各税种的征税范围;课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的;课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。税率是应纳税金与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。

　　6. 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是(　)。

　　A.企业所得税

　　B.耕地占用税

　　C.车船税

　　D.房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】企业所得税征税对象与计税依据是一致的，都是所得额。

　　7. 税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的(　)。

　　A.法律优位原则

　　B.税收法定主义原则

　　C.法律不溯及既往原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】ACD

　　【解析】税法基本原则包括:税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质课税原则

　　8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为( )元。

　　A 750 B 1200 C 975 D 1275

　　答案：B

　　解析：由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加。

　　应代缴的消费税=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元

　　代征代扣城建税及教育费附加=15000×(5%+3%)=1200元

　　9、某单位将2008年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行更换，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元;国家税务总局对这种轿车核定的最低计税价格为300000元。则该事业单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税税额为( )元

　　A 0 B 20200 C 30000 D 21000

　　答案：D

　　解析：底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%， 更换时，车辆购置税=300000×70%×10%=21000元

　　33.A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

　　A.86400　　B.100000　　C.93919.14　　D.80000

　　答案：B

　　解析：计算过程：100000×10×10%=100000(元)

　　10、根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是( )

　　A税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

　　B免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限超过10年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%

　　C进口旧车计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格

　　D使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用

　　答案：B

　　解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%;超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格