Question

交易性金融资产一道题

珠江公司2009年5月3日购入a企业2009年5月1日发行的利率5%，面值100 000元，3念气的公司债券，珠江公司按107 000远的价格购入，另支付相关水费750远，该债券本息到期一次支付。5月5日珠江公司购入B企业2008年5月1日发行的利率6%，面值200 000元，5年期的公司债券，购入价格215000（含利息12000），相关税费1500元，该债券本金到期一次支付，利息每年支付一次。管理层认定，这两种债券均计划近期出售

这题答案我知道，但是对其中某些地方有疑问
债券取得时的分录我就不写了，我能理解
请看债券收益时题目中的一个问题：
2009年5月10，珠江公司收到B企业转来的债券利息12000元，6月30日珠江公司等级两种债券的应计利息
（1）5月10日
借：银行存款 12000
贷：应收利息——b企业 12000
（2）6月30日
借：应收利息——b企业（200 000*6%*2/12） 2000
交易性债券（成本）——A企业债券（100000*5%*2/12） 833
贷：投资收益 2833

请问（2）中的分录怎么理解，为什么b的就计入了应收利息，a企业确认成了成本？
珠江公司因继续一笔现金，于2009年8月31日讲所持有的债券全部出售，两债券出货艘所得分别为A企业债券108 000远，b企业债券206000远，不考虑相关税费
（1）集体两个月利息
借：应收利息——b企业 2000
交易性债券（成本）——a企业债券 833
贷：投资收益—— 2833
（2）登记销售
借：银行存款 314000
公允价值变动损益 217
投资收益 1666
交易性债券（公允价值变动）——a公司债券 333
贷：交易性债券（成本）——a企业债券（107833+833） 108666
——b企业债券 203000
交易性债券——（公允价值变动）——b企业债券 550
应收利息——b企业 4000

请问这里等级销售时候分录如何理解？

Answer 1

交易性金融资产在核算中设置“交易性金融资产”账户核算，总账下设置“成本”和“公允价值变动”两个明细账，其中“公允价值变动”明细账反映资产负债表日公允价值和账面价值之间的差额，即公允价值的增减变动情况。
题目中购入的A公司债券是一次还本付息的，因此其利息要到债券到期才能收到，因此不能计入“应收利息”账户（该账户是流动资产类账户，反映一年内能收回的利息），根据上述也不能计入“交易性金融资产-公允价值变动”，而只能计入“交易性金融资产-成本”。
题目中购入的B公司债券为分期付息到期还本的，其利息每年可以收到，因此应作为流动资产计入了“应收利息”账户。
这样解释不知能否理解？希望对你有用。

追问

十分感谢，可以理解！请看我补充问题中交易性债券处置时的一个分录

追答

交易性金融资产销售时的会计处理分为两个部分：
1、将出售所得收入净额借记银行存款，并注销交易性金融债券的账面价值（包括所有明细账），有已计提未收到的应收利息的一并注销，差额计入投资收益。
2、将原计入“公允价值变动损益”账户的累计数转出，转为投资收益。
以上也可以合并成一笔分录做，你给出的题目中的处理就是合二为一了。

Answer 2

你这个分录弄得好乱。科目也不对。
A债券为到期一次还本付息，B为按年计息到期还本
两只债券都应确认为 “交易性金融资产”，因为管理层认定，这两种债券均计划近期出售。
交易性金融资产是按照公允价值后续计量，所以对于一次还本付息的债券，再卖出时没有付息也不计提，所以这部分未到期利息全部转给购买方了。

Answer 3

购入时， 借：交易性金融资产 46800
投资收益 200
贷:银行存款 46800
收到利息时， 借：应收利息 1800
贷：投资收益 1800
借：银行存款 1800
贷：应收利息 1800
转让时， 借：银行存款 46000
投资收益 800
贷：交易性金融资产 46800
希望采纳

Answer 4

该债券本息到期一次支付。该债券本金到期一次支付，利息每年支付一次。你没看出来吗。