Question

税法。 某食品加工厂（增值税一般纳税人）今年10月。

1、从农民手中收购大麦10吨，支付价款2万元，验收后送交另一食品加工厂（一般）合计600万元；
2、生产玉米10吨，向外销售9吨，不含税收入21000元，1吨发给员工福利；
3、生产夹心饼干，开具增值税专用发票注册10万元；
4、上个月向农民收购的小麦因保管不善霉烂、账面成本4536元（包运费186元）；
5、转让09年3月购入的设备，取得支票8000元，发生运费500元，清理费400元。

Answer 1

(1)该食品厂当月发生的增值税进项税
收购大麦计算进项税=20000×13%=2600(元)
加工费进项税=600/(1+17%)×17%=87.18(元)
购买工具进项税=3605/(1+3%)×3%=105(元)
发生进项税额=2600+87.18+105+2792.18(元)
(2)该食品厂当期进项税转出数
小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。
进项税转出=(4536-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=650+14=664(元)
(3)该食品厂增值税销项税
玉米渣销项税=21000×13%=2730(元)
发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9×13%=303.33(元)
销售夹心饼干销项税=100000 × 17％=17000(元) 。
当期销项税合计=2730+303．33+17000=20033．33(元)
(4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。
应纳设备转让增值税=8000／(1+17％)×17％-500×7％=1162．39-35=1127．39(元)
(5)该企业当期应纳增值税额当期应纳税额=20033．33-2792．18+664+1127．39=19302．54(元)。