Question

一道会计大题的分录。

某企业于2009年1月1日取得银行借款1 000 000元全部款项当即投入仓 库的建造工程该项借款期限3年年利率9%按年付息、到期还本。2010年6月 30日仓库建造完工达到预定可使用状态除利息以外的建造成本为865 000元。该 仓库预计使用期限20年预计净残值率4%按平均年限法计提折旧。2011年12 月10日企业将该仓库出售取得价款1 080 000元存入银行按5%计算缴纳营业 税。要求编制2009年年末计提利息、按月计提折旧、出售固定资产转入清理、结转 清理净损益时的会计分录

Answer 1

2009年1月1日，取得借款：
借：银行存款 1000000
贷：长期借款 1000000
2009年年末，计提利息：
借：在建工程 90000
贷：应付利息 90000（年利息＝1000000×9%＝90000）
2010年6月30日，交付使用：
2009年1月至2010年6月，已计提利息1.5年
仓库的入账价值＝865000＋90000×1.5＝1000000元
借：固定资产 1000000
贷：在建工程 1000000
2010年7月起，按月计提折旧：
年折旧额＝1000000×（1－4%）÷20＝48000元
月折旧额＝48000÷12＝4000元
借：管理费用 4000
贷：累计折旧 4000
2011年12月10日，出售仓库：
①转入清理：
借：固定资产清理 928000
累计折旧 72000（4000×18）2010年7月至2011年12月，共计提折旧18个月
贷：固定资产 1000000
②出售收入：
借：银行存款 1080000
贷：固定资产清理 1080000
③计提营业税：
借：固定资产清理 54000
贷：应交税费——应交营业税 54000（1080000×5%）
④结转清理净损益：
损益额＝－928000＋1080000－54000＝98000元（大于0，表示收益）
借：固定资产清理 98000
贷：营业外收入 98000

以上是题目中所有的经济业务，但并不是全是“要求”中要做的，我是为了您看得懂，所以全部做了，“要求”中只要做4个分录，分别是“2009年年末，计提利息”、“按月计提折旧”、“转入清理”和“结转清理净损益”