Question

审计底稿该怎么做

今天第一天去事务所实习，主任给我一沓子文件让我根据这些填审计底稿，她说的很快，完全没听清楚，我问第二遍就被骂了，可是我无完全没有头绪，不知道从何下手，更怕填错，只能去问有经验的实习生，到底该怎么填审计底稿，以及报告。

Answer 1

审计的工作一般包括哪些

Answer 2

做审计底稿的基本内容有以下几个部分：

1. 被审计单位名称；

2. 审计项目名称；

3. 审计项目时点或期间；

4. 审计过程记录；

5. 审计标识及其说明；

6. 审计结论；

7. 索引号及页次；

8. 编制者姓名及编制日期；

9. 复核者姓名及复核日期；

10. 其他应说明的事项。

编制审计底稿的规范性有以下几点要求：

一、必要性规定。

《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。

二、技术性规定。

《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。

三、适当性规定。

规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。

Answer 3

一、编制审计工作底稿的规范性要求
《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括：
（一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
（三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。
二、审计工作底稿的要素和构成
审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。其形成方式有编制和取得两种。
对于自行编制的工作底稿，应当全面记录审计计划的执行轨迹，审计证据的收集过程，职业判断的依据及过程，审计意见的形成过程等。大部分工作底稿应当由CPA自行编制。
对于由委托单位或第三方提供的资料，严格讲并不是审计工作底稿，只有在CPA实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后，做为审计工作底稿的重要组成部分。
审计工作底稿的基本内容包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。

Answer 4

通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：

1.审计工作底稿的标题；
2.审计过程记录；
3.审计结论；
4.审计标识及其说明；
5.索引号及编号；
6.编制者姓名及编制日期；
7.复核者姓名及复核日期；
8.其他应说明事项。
审计工作底稿通常包括的内容
1.总体审计策略，具体审计计划，重大事项概要；
2.分析表、问题备忘录、核对表；
3.询证函回函、有关重大事项的往来信件、书面声明、被审计单位文件记录的摘要或复印件；
4.业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录[副本或复印件]、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。
审计工作底稿通常不包括的内容
1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；
2.反映不全面或初步思考的记录；
3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；
4.重复的文件、记录等。

Answer 5

楼上两个人都说得有道理，我觉得最有效的办法是先按照一楼的说法做，然后不要每次都问主任，主任是领导，你问多打搅人家工作肯定骂你啦。你看看有没有其他员工，找别人空闲的时候多请教别人，别老是请教同一个人就对了。在学习的过程中按照二楼的说法自己总结。很容易上手的，虽然很难真正理解。