Question

问个财务会计题 谢谢

甲公司于开业来3年的赊销资料
项目 2X12年 2X13年 2X14年
赊销金额 3 800 000 4 000 000 4 500 000
已收回金额 3 000 000 3 700 000 5 000 000
注销坏账金额 空 5 000 2 000
要求 采用备抵法核算坏账损失，坏账计提比例是应收账款余额的0.5%，计算每年应提的坏账准备金额，并编制有关会计分录。

Answer 1

yksgs回答的也不对吧！
这里赊销金额也就是应收账款，这里的已收回金额也就是收回的应收账款。
题目中给出了2x12年赊销金额3,800,000元，当年收回3,000,000元，应收账款年末金额800,000元
2x12年计提坏账准备=800,000*0.5%=4000元
2x12年会计分录
借：资产减值损失 4000
贷：坏账准备 4000
2x13年注销坏账准备金额 5,000元，会计分录
借：坏账准备 5000
贷：应收账款 5000
2x13年坏账准备期末坏账准备余额=4000-5000=-1000元
2x13年全年赊销金额 4,000,000元，当年收回金额3,700,000元，也就是应收账款当年增加300,000元的发生数。在加上年初的应收账款金额800,000元，期末应收账款金额也就是1,100,000元
计提坏账准备=1,100,000*0.5%+5000-4000=6500
会计分录：
借：资产减值损失 6500
贷：坏账准备 6500

2x14年注销坏账准备金额2000元。会计分录
借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
注意：下边问题来了，当年发生赊销金额才4,500,000元，当年却收回5,000,000元的金额，也就是说当年收回以前年度核销过坏账的500,000元也收回了，这里需要把这里的500,000元做会计分录
500,000*0.5%=2500元
借：应收账款 2500
贷：坏账准备 2500
2x14年期末坏账准备金额=4000-5000+6500-2000+2500=6000元
2x14年期末应收账款余额=（3,800,000-3,000,000）+（4,000,000-3,700,000）+（4,500,000-5,000,000）=600,000元（这里已收回金额视同包括已核销坏账准备减少的应收账款）
这里视同2x12年初应收账款余额0
2x14年计提坏账准备=600,000*0.5%-6000=-3000元
会计分录：
借：坏账准备 3000
贷：资产减值损失 3000

希望楼主可以采纳（这里不考虑所得税因素），如果考虑所得税因素还需要经过以前年度损益调整科目来调整

Answer 2

备抵法坏账准备有关会计分录：

2x12年：期末计提计提坏账准备数：(380-300)万*0.5%=4000元
借：资产减值损失 4000
贷：坏账准备 4000
截止2x12年末，坏账准备年末余额为4000元；

2x13年：
1、核销坏账时：
借：坏账准备 5000
贷：应收账款 5000

2、期末计提坏账准备金额=(80+400-370-0.5)万*0.5%-4000+5000=6475
借：资产减值损失 6475
贷：坏账准备 6475
截止2x13年末，坏账准备年末余额为5475元；

2x14年：
1、核销坏账时：
借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
2、期末计提坏账准备金额=(109.5+450-500-0.2)万*0.5%-5475+2000=-510

借：坏账准备 510
贷：资产减值损失 510

截止2x14年末，坏账准备年末余额为2965元。

Answer 3

2012年底应收款余额3800000-3000000=800000 应有坏账准备余额800000*0.5%=4000
借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4000
2013年底应收款余额=800000+4000000-3700000-5000=1095000 应有的坏账准备余额1095000*0.5%=5475 坏账准备余额=4000-5000=-1000 应计提的坏账准备=5475-（-1000）=6475
借：资产减值损失 6475 贷：坏账准备6475
2014年底应收款余额=1095000+4500000-5000000-2000=593000 应有坏账准备余额=593000*.05%=2965 坏账准备余额=6475-2000=4475 应计提坏账准备=2965-4475=-1510
借：坏账准备1510 贷：资产减值损失1510

Answer 4

yk的答案是对的，没看到还有已收回金额，所以计算的时候把剩下金额当年末余额了。