Question

求财务高手解决所得税汇算清缴方面问题！！！！！！！！！！！！

请财务高手指点迷津。。。。
1.纳税调整明细表中“工资薪金支出”，账载金额与税收金额如何填列？？
账载金额是应付职工薪酬贷方累计数，税收金额是应付职工薪酬借方累计数，这种说法对吗？如果去年12月工资放在本年1月发放，应该如何处理？
例如：2012年1-12月总计提工资10万，2012年工资实际发放8万，2012年发放2011年12月工资3万，请问账载金额与税收金额如何填列？
2.有关纳税调整表中“住房公积金”与“基本社会保障性缴款”账载金额与税收金额填列。。
账载金额当期按已交的数额填列，请问已交数额是指本年度实际缴纳的金额（包括个人承担部分）还是只是公司承担部分？
本年度补缴去年的公积金及社保如何填列？
2012年1月份缴纳2011年12月份社保金该如何填列？

Answer 1

1、不完全对，不是一定对应的，应该分析填列。纳税调整明细表中“工资薪金支出”的账载金额应该填列“企业计提的，纳入管理费用、营业费用、成本里的工资”，税收金额则应该填列“企业计提并实际发放的工资”，计提未发放的工资税务是不允许税前扣除的。
根据你的例子：账载金额应填列10万元，税收金额应填列8万元，本年调增应纳税所得额2万元，
2012年发放2011年的工资，应看2011年的年度企业所得税汇算清缴中是否有做纳税调整，如果当年已做纳税调增，则本年可作纳税反调整。

2、“住房公积金”和“社会保障性缴款”账载金额应填列的是“企业承担并计入成本、费用的金额”，由个人承担的部分应是代扣代缴不应计入企业成本费用，如果进了费用的这部分税法是不允许扣除的。

“已交的数额”应填列的是“企业计提并实际支付的金额”

你填企业所得税申报表的时候要建立两个概念，企业会计遵循的是《会计法》，汇算清缴遵循的是《税法》，两法对成本、收入、费用之间认识的差异就形成了“纳税调整”的项目，所以你不仅仅要懂会计，还要知道对同样的会计科目税法是怎么规定的。

呵呵

Answer 2

1、不对的，你12年计提10万元，你在12年发放了8万元，还有余额2万元，这2万元你只要在汇缴前发完就可以。
如果在13年5月份汇缴前发，那么账载金额是应付职工薪酬是10万元，税收金额也是10万元。

2、不是这个意思，是你进公司费用的那部分金额，一般单位都应该一致。

希望能帮助到你！

追问

如补缴2011年的公积金及社保金，2012年补缴时计入公司费用，是不是说账载金额应该包括这一部分？还是只计算2012年度本年度应计入公司费用的部分？
求解答，谢谢！

追答

补交费用，当然不属于当期费用。