Question

中财 持有至到期投资 的问题~~详解！！

、M公司于20×9年1月1日，以600万元的价格购进N公司当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债券的买价为595万元，相关税费为5万元。公司债券票面利率为8％，期限为5年，一次还本付息。M公司将其划分为持有至到期投资，则M公司计入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（ ）万元。 A.600 B.550 C.50 D.5

我的答案是C，对吗？

、20×8年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，另发生交易费用5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96％，该债券20×9年年末的摊余成本为（ ）万元。

这道题目的思路是怎样的，请说一说。

Answer 1

选C没错。
做持有至到期投资的题需要找出以下几个数：
1.面值；题目中第五年兑付时的本金110万，这个就是面值
2.票面利率；每年可获得固定利息4万，那么4/110=3.63%
3.实际利率；题目给了，是6.96%
4.实际支付价格；买价90+相关费用5=95万
5.是否有到期未发放的利息；本题没有。顾不考虑

借：持有至到期投资 - 成本 110 （面值）
贷：银行存款 95 （支付的对价+相关费用）
持有至到期投资 - 利息调整 15 （差额倒挤）
摊余成本就是110-15=95
题目问09年末的摊余成本，所以要摊销两年。
08年12.31
借：应收利息 4 （面值*票面利率）
持有至到期投资 - 利息调整 2.61 （差额倒挤）
贷：投资收益 6.61 （95*6.96%）
08年末摊余成本=95+2.61=97.61
09年12.31
借：应收利息 4 （面值*票面利率）
持有至到期投资 - 利息调整 2.79 （差额倒挤）
贷：投资收益 6.79 （97.61*6.96%)

09年末摊余成本=97.61+2.79=100.4