Question

哪些事项所形成的递延所得税不计入利润表所得税费用？

Answer 1

一、与金融资产有关的所得税的会计处理

账面价值 计税基础 差额的所得税影响

交易性金融资产 期末公允价值 初始成本 公允价值上升，产生递延所得税负债
公允价值下降，产生递延所得税资产

持有至到期投资 期末摊余成本 与账面价值相等 无递延所得税
（国债投资、未减值）

可供出售金融资产 期末公允价值 初始成本 公允价值上升，产生递延所得税负债
（未减值） 公允价值下降，产生递延所得税资产

递延所得税对应资本公积-其他资本公积

二、存货跌价准备的所得税影响
bbs.xuekuaiji.com
企业计提存货跌价准备，导致存货的账面价值小于其计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用。

三、长期股权投资

若没有出售长期股权投资的计划，长期股权投资计税基础=长期股权投资账面价值

四、固定资产（无形资产不涉及内部研究开发形成的无形资产，同固定资产）

1、固定资产折旧方法、年限和净残值的会计处理与税法规定不一致

若固定资产会计折旧额大于税法折旧额，产生递延所得税资产
若固定资产会计折旧额小于税法折旧额，产生递延所得税负债

2、因固定资产计提减值准备，使固定资产账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产。

五、投资性房地产

1、采用成本模式后续计量（同固定资产的处理）

2、采用公允价值模式后续计量（算计税基础不要忘了应该为初始成本-税法计提折旧）

非投资性房地产转换为投资性房地产，投资性房地产公允价值大于非投资性房地产账面价值的差额，确认递延所得税负债，对应资本公积--其他资本公积

公允价值上升，产生递延所得税负债 公允价值下降，产生递延所得税资产

六、或有事项

预提产品质量保证费用形成的预计负债
产生递延所得税资产
经营合同违约确认的预计负债

因债务担保确认的预计负债 不产生暂时性差异

七、以现金结算的股份支付（未行权前）

计税基础为0，形成递延所得税资产

八、会计政策、会计估计变更和差错更正（以前多确认的事项，要冲减已确认事项；未确认的，要补充确认）

九、资产负债表日后事项（以前多确认的事项，要冲减已确认事项；未确认的，要补充确认）

十、合并财务报表

1、因抵消未实现的内部销售损益产生的递延所得税的分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（或未分配利润--年初）

2、存货跌价准备的抵销
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
3、非同一控制合并下，将可辨认资产、负债的账面价值调整到公允价值
以公允价值高于账面价值为例
借：固定资产--原价
贷：资本公积--年初
借：资本公积--年初
贷：递延所得税负债
借：管理费用
贷：固定资产--累计折旧
借：递延所得税负债
贷：所得税费用

十一、其他

递延所得税若涉及转回税率与当初确认税率不一致，确认当期递延所得税为：

990为期初递延所得税负债余额，396为期初递延所得税资产余额，500为当期确认的递延所得税负债，120为当期确认的递延所得税资产。33%为当初确认递延所得税税率，25%为转回税率。

递延所得税负债=（990 / 33% + 500）* 25% -990= -115

递延所得税资产= （396 / 33% +120）*25% -396 = -66

Answer 2

1楼洋洋洒洒写了粘贴了一大堆，可能不太好理解。我总结归纳一下
其实递延所得税的对应项目只有4种：商誉、资本公积、所得税、留存收益
其实对应除所得税项目以外的另外3种情况，都不能计入所得税费用。
所有情况无法一一说全，举几个例子
比如企业合并形成的正商誉，合并报销时对应的是商誉，就不能计入所得税费用科目。
被投资企业的某项交易性金融资产（比如股票投资）上升，使得被投资单位所有者权益增加，这种情况要计入资本公积——其他资本公积，也不能对应所得税。
最后一项是留存收益，未分配利润、盈余公积什么的，这主要是针对以前年度追溯调整时涉及的，也不计入当期所得税费用。