Question

一道注会会计的题目 北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年9月26日北方公司与南

一道注会会计的题目
北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同：由北京公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元。2011年12月31日北方公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元。2011年12月31日前结存的电子设备未计提存货跌价准备。北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元（未发生销售税费）。北方公司于2012年4月6日销售电子设备100台，市场销售价格为每台1.2万元（未发生销售税费）。货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。根据上诉资料，不考虑其他因素，回答问题。
问题：2012年4月份销售电子设备影响当期主营业务成本的金额为（ ）万元。 我的计算方法是1.3*100，1.3为2012年末的电子设备的可变现净值。因为题目说用成本和可变现净值孰低法。但是答案是另外一个算法，结果是一样的。不知道我的做法对不对，还是巧合？

Answer 1

做法是正确的。其他的信息可以不看，单看这销售的100台。

分录为：

借：主营业务成本 1.3*100

存货跌价准备 0.1*100

贷：库存商品：1.4*100

结转的跌价准备：

300是已经计提的跌价准备4200是无合同部分的成本

140是无合同销售的成本，按照百分比结转。

借：存货跌价准备10（300*140/4200）

贷：主营业务成本10

故：影响4月的主营业务成本金额为140-10=130（万元）

账务处理

月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。 采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

以上内容参考：百度百科-主营业务成本

Answer 2

你的做法是正确的。其他的信息可以不看，单看这销售的100台。
分录为：
借：主营业务成本 1.3*100
存货跌价准备 0.1*100
贷：库存商品：1.4*100
其实算法是无所谓的，你用的可以说是简便办法

Answer 3

2011年末计提减值
1 有合同的部分
可变现净值=10000*(1.52-0.1)=14200 (万元)
成本=10000*1.4=14000 (万元)
无发生跌价 计提减值准备为0

2 无合同的部分
可变现净值=3000*(1.4-0.1)=3900 (万元)
成本=3000*1.4= 4200 (万元)
发生减值 4200-3900=300 (万元)
借:资产减值损失 300
贷:存货跌价准备 300

2012年3月6日，销售有合同的部分
借:银行存款 1.52*10000*1.17=17784
贷:主营业务收入 1.52*10000=15200
应交税费--销项税 2584

借:主营业务成本 1.4*10000=14000
贷:库存商品 14000

2012.4.6，销售无合同的部分
借:银行存款 100*1.2*1.17=140.40
贷:主营业务收入 1.2*100=120
应交税费--销项税 20.40

借:主营业务成本 1.4*100=140
贷:库存商品 140

结转的跌价准备:
300是已经计提的跌价准备 4200是无合同部分的成本
140是无合同销售的成本,按照百分比结转。
借:存货跌价准备 10（300*140/4200）
贷:主营业务成本 10

故：影响4月的主营业务成本金额为140-10=130（万元）

追问

谢谢！可是另外一位说我的方法也是可以的