生产型企业出口退税的账务处理
1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷：银行存款/应付账款等。
2、出口货物
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品。
3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4、收到出口退税款
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
扩展资料
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
参考资料来源：百度百科 -出口退税
擎天全税通
2025-08-06 广告
一、在会计上，进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是:
1、应纳税额为正数，即免抵后需要缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，也就是无退税额(由于末留抵税额)。在这种情况下，出口退税账务处理如下:
借:应交税金一应交增值税 (转出未交增值税)
贷:应交税金一未交增值税
借:应交税金一应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金一应交增值税 (出口退税)
2、应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，无须做会计分录;如果留抵税额高于“兔、抵、退”税额，可全部退税，免抵税额为0。遇上这种情况，出口退税账务处理:
借:应收补贴款
贷:应交税金一应交增值税 (出口退税)
3、应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，同样不用做会计分录;如果留抵税额低于“兔、抵、退”税额，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法:
借:应收补贴款
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
扩展资料
中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退”税管理法，根据税法对”兔、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额- (当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额) -当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
参考资料来源：百度百科—常用会计分录大全
参考资料来源：百度百科—进出口退税
参考资料来源：百度百科—退税
（1） 购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。
（2） 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
（3） 报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：6.8）。
[会计核算]
（1） 购进原材料
借：原材料 1000000
应交税金—应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款 1170000
（2） 内销货物
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入—内销 500000
应交税金—应交增值税（销项税额）85000
（3） 出口货物
借：应收外汇账款 50000*6.8
贷：主营业务收入—出口 340000
（4） 计算出口产品：不得抵减的进项税额
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）
=340000*（17%—13%）=13600元
借：主营业务成本 13600
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）13600
（5） 计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—13600）= —71400
（6） 计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=340000*13%—0=44200
（7） 计算应退税额
当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额71400> 当期免抵退税额44200，则：当期应退税额=当期免抵退税额=44200
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0
借：应收出口退税 44200
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）44200
（8） 收到出口退税款
借：银行存款 44200
贷：应收出口退税 44200
（9） 结转下期留抵税额为：71400—44200=27200
