Question

一道税务筹划案例分析题

【案例】某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万元。该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。实行汇总缴纳企业所得税。 该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。每年应缴增值税销项税额： （2800＋1500）×17％＝731（万元）； 假设 增值税进项税额为：300万元； 应缴增值税税金为：731－300＝431（万元）； 增值税负担率为：431÷ （2800＋1500） ×100％＝10.02％。 该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。即：（1）将该厂设计室划归建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。 （2）将该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公司核算缴纳税款。 分析：这样的税务筹划是否可行？

Answer 1

税务筹划后应纳增值税（2800-520）×17%-300=87.6安装调试和设计收入随建安公司缴纳营业税=（520+1500）×5%=101所以，税收负担率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36%10.02%-4.36%=5.66% 所以税收负担率降低了5.66%，税务筹划可行。