Question

收到现金股利，是否需要做纳税调整？

a公司持有b公司100股权，2010年宣告分配100万股利，当期a公司计入投资收益，未做纳税调整，2012年实际收100万时，是否应该纳税调整。

Answer 1

a公司持有b公司100股权，2010年宣告分配100万股利，当期a公司计入投资收益，未做纳税调整，2012年实际收100万时，是否应该纳税调整。

2010年宣告分配100万股利，当期a公司计入投资收益，是很正确的。
2012年实际收100万时，不需要做纳税调整
借：银行存款 100万
贷：应收股利 100万

追问

那在2010年的时候做纳税调整？

追答

我觉得不用做纳税调整啊，这股利不就应该是你们公司2010年的投资收益么？

追问

这个不是免税收入 要做纳税调减吗？

追答

嗯，你的意思是说你在2010年做投资收益的时候，这块没有交企业所得税么？
如果是这样，你是需要纳税调增的，但是已经过去2年了，如果你没有税率上的优惠的话，直接在本年度做纳税调增补交这部分的所得税也可以。

注意，你是对2010年度确认的投资收益补税，而不是对你本年度实际收到的股利补税。

追问

是不是我没表达清楚 10年计入损益，未做纳税调减，也就是说这100万交税了，但是听说投资收益是免税的，所以想知道2012年收到现金时，是否需要做纳税调减，还是应该在2010年纳税调减！

追答

这样啊，明白了。

首先，这部分投资收益应该是被投资方已经交过所得税而且对方税率和你们公司一样的情况下，对你们公司来说才是免税的。

在这个前提下，你应该在2010年做纳税调减。