Question

请教一道有关中级财务会计的题目

乙公司持有的原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌，为此，乙公司于7月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款2400000元，7月1日该债券出售钱的账面余额为20000000元8月3日，乙公司将债券全部出售，收取价款31000000元，不考虑出售等相关因素。要求做出乙公司处置该持有至到期投资的相关会计分录。（是应该做两个分录吗？到8月3日出售时，之前的账面成本是不是7月1日出售那10%之后调整后的账面成本？请做出分录，谢谢）

Answer 1

1，假定7月1日该债券出售前的账面余额（成本）为20000000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙公司相关账务处理如下：

借：银行存款 2400000

贷：持有至到期投资—成本 20000000

贷：投资收益 17600000

借：可供出售金融资产—成本 20000000

贷：持有至到期投资—成本 2400000

贷：资本公积—其他资本公积 22400000

2，假定7月1日，乙公司将该债券全部出售，收取价款31000000元，则乙公司相关账务处理如下：

借：银行存款 34100000

贷：可供出售金融资产—成本 31000000

贷：投资收益 3100000

借：资本公积—其他资本公积 3100000

贷：投资收益 3100000

Answer 2

7月1日出售时的分录：借：银行存款 2400000 贷：持有至到期投资——成本 2000000 投资收益 4000008月3日处置时的分录：借：银行存款 31000000 贷：持有至到期投资——成本 18000000 投资收益 13000000因为题中说不考虑出售等因素，所以我认为就没有必要再重新划分为可供出售金融资产；如果题中没有这句话就应当在出售10%之后把剩余的持有至到期投资重新划分为可供出售金融资产，因为出售行为违反了持有至到期投资的规定所以要重新划分。下面做个重新划分的分录：7月1日出售时的分录：借：银行存款 2400000 贷：持有至到期投资——成本 2000000 投资收益 400000重新划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本 21600000 贷：持有至到期投资——成本 18000000 资本公积——其他资本公积 3600000 8月3日出售时的分录：借：银行存款 31000000 贷：可供出售金融资产——成本 21600000 投资收益 9400000借：资本公积——其他资本公积 3600000 贷：投资收益 3600000