Question

关于消费税的题目，请高人帮忙解答，不胜感激，请写出解析

4.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。
A.受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的
C.受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的
D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的
5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ ）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆
C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰
D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
请大家注意是多选题哦

Answer 1

4.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的       D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的）。

• 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第七条的解释是：“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费缴纳消费税。

    从上述解释可以看出，作为委托加工的应税消费品，必须具备以下两个条件：

   （1）由委托方提供原材料和主要材料；

   （2）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

无论是委托方还是受托方，凡不符合规定条件的，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税

 

 

 

5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ A.外购已税烟丝生产的卷烟    B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆    C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰   D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品  ）。

 

• 外购应税消费品已纳消费税的扣除
  1.准予抵扣的情形
  （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。
  （2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。
  （3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。
  （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。
  （5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
  （6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
  （7）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
  （8）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
  （9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
  

Answer 2

下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（B\D ）。
下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ A\B\C ）。