Question

关于消费税的计算题，请懂的人耐心解答一下，非常感谢，麻烦写出详细步骤

1.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2011年2月直接零售金银首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价81900元，销售包金首饰取得零售款30000元；当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元。(金银首饰的消费税率为5%)

要求计算：

（1）该黄金饰品部当月应缴纳的消费税；

（2）该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。

Answer 1

1、消费税
（1）直接零售金银首饰468000元，需要价税分离，不含税销售额=468000/（1+17%）=400000元
（2）随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元应一并缴纳消费税和增值税
不含税销售额=1755/（1+1%）=1500元
（3）以旧换新销售金首饰收取含税差价81900元，不含税销售额=81900/（1+17%）=70000元
零售环节征收消费税的金银首饰范围：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。
镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰)，不在零售销售环节征收消费税。
销售包金首饰取得零售款30000元，不征收消费税，但需缴纳增值税。
消费税不含税销售额=400000+1500+70000=471500元
应缴消费税=471500×5%=23575(元)
2、增值税
增值税不含税销售额=471500+30000/(1+17%)=471500+25641.03=474061.03元
当月销项税额=474061.03×17%=80590.38元
当月进项税额=72000元
当月应缴纳的增值税=80590.38-72000=8590.38元