Question

会计基础题 谁帮我做做

正保公司2008年1月1日，购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款104万元（含已宣告尚未发放的现金股利4万元），另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日，A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日，收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日，正保公司出售A股票，售价为108万元。则正保公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为（）万元。
A.11.5B.0.2C.15.5D.6

Answer 1

算收益很简单-104-0.5+4+4+108=11.5 出去了104.5万元 收回来了116万元

Answer 2

答案：A。解析如下：
（1）购买股票时，作为交易性金融资产核算入账：
　　借：交易性金融资产——成本　　1 000 000
　　　　应收股利　　40 000
　　　　投资收益　　5 000
　　　　贷：银行存款　　1 045 000
　　分析：对于购买交易性金融资产时，买价中包含的交易费用，不作为交易性金融资产的初始入账成本，应该单独作为“投资收益”反映；对于在购买时买价中包含的应收利息（或应收股利）也不作为交易性金融资产的初始入账成本，单独作为“应收利息（或应收股利）”反映。
　　（2）收到购买时支付价款中所含现金股利
　　借：银行存款　　40 000
　　　　贷：应收股利　　40 000
　　分析：收到买价中包含的应收利息（或应收股利）时，直接冲减“应收利息（或应收股利）”就可以了。
　　（3）2008年12月31日，A股票的公允价值发生变动时：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　60 000
　　　　贷：公允价值变动损益　　60 000
　　分析：交易性金融资产因为采用公允价值进行后续计量，所以不需要计提减值准备，但是需要对公允价值变动做出相应的调整，即现在的公允价值大于上期交易性金融资产的账面价值时，调增“交易性金融资产——公允价值变动”，确认“公允价值变动损益”；如果现在的公允价值小于上期账面价值的，作相反的分录。
　　（4）收到A股票2008年度的股利时（持有期间）：
　　借：银行存款　　40 000
　　　　贷：投资收益　　40 000
　　分析：在收到持有期间的实现应收利息（或应收股利）的，作为“投资收益”核算，说明这时持有该项交易性金融资产实现的收益。
　　（5）2009年4月20日，正保公司出售A股票时：
　　借：银行存款　　1 080 000
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　1 000 000
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　60 000
　　　　　　投资收益　　20 000
　　分析：企业处置该项交易性金融资产时，应该将该项金融资产涉及的科目相应的结转。“交易性金融资产——成本”按照取得时的初始入账成本结转；“交易性金融资产——公允价值变动”按照从取得到处置期间发生的公允价值变动余额结转。在本题中只发生一次公允价值变动，所以直接将该金额在相反方向结转就可以了。这时，按照借贷方的差额调整为“投资收益”，作为处置损益核算。
　　借：公允价值变动损益 60 000
　　　　贷：投资收益 60 000
　　分析：处置该项金融资产时，以前发生的“公允价值变动损益”科目的余额也要相应的结转到“投资收益”中。这样做是为了更好的反映企业持有该项金融资产取得收益。需要注意的是这里的余额指的是借方和贷方历史数据的差额，并不一定是实际的账户余额，因为公允价值变动损益科目期末是没有余额的。
　　正保公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额是：
－5 000（投资收益）＋60 000（公允价值变动损益）＋40 000（投资收益）＋20 000（投资收益）－60 000（公允价值变动损益）＋60 000（投资收益）＝115 000（元）。
供参考，希望对你有所帮助！

追问

你为什么会有这份资料 你认识我们老师？还是你就是我的同学呢？这份资料考试有用吗

Answer 3

1、实际支付价款104万元（含已宣告尚未发放的现金股利4万元），另支付交易费用0.5万元。
借：交易性金融资产-成本 100万
应收股利 4万
投资收益 0.5万
贷：银行存款 104.5万
2、收到购买时支付价款中所含的股利4万元。
借：银行存款 4万
贷：应收股利 4万
3、2008年12月31日，A公司股票的公允价值为106万元。
借：交易性金融资产-公允价值变动 6万
贷：公允价值变动损益 6万
4、2009年1月5日，收到A公司股票2008年度的股利4万元。
借：应收股利 4万
贷：投资收益 4万
5、2009年4月20日，正保公司出售A股票，售价为108万元。
借：银行存款 108万
贷：交易性金融资产-成本 100万
交易性金融资产-公允价值变动 6万
投资收益 2万
借：公允价值变动损益 6万
贷：投资收益 6万

最终投资收益余额：11.5

Answer 4

108-100-0.5+4=11.5

追问

请问起初 4万那个宣告发放现金股利 后来他发放了啊 2008年1月5日收到的 这笔算吗？我加上去怎么会是15.5呢？

追答

不算
这个在账务上作为应收款项处理。