Question

一道审计题，求详细答案，急需！！！谢谢

2011年3月，注册会计师甲在审查A公司上年度决算账目时，查阅2010年5月份“银行存款”日记账，发现有一笔暂存款468000元，对方科目为“应付账款”决定进一步查证。
1.试说明甲应实施的进一步审计程序。
2.若紧调阅2010年5月20日10#记账凭证，记录内容为：
借：银行存款 468000
贷：应付账款 468000
该凭证所附的原始凭证是一张托收回单，试分析上述问题的性质。
3.若确认是该单位将正常的销售收入做“应付账款”处理，该批产品销售金额400 000元，成本300 000元，会计人员没有结转。A公司适用增值税率17%，企业所得税率25%，法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积的提取比例为5%。请作出调账分录。

Answer 1

1.追加审计程序：
（1）检查原始凭证，查清业务性质；
（2）检查应付账款明细账户，看是否有借方发生数或者借方余额；
（3）结合销售业务，检查商品发出记录。
2.单从对应关系看，不是经常的业务关系。一般的，收到货款记入应收账款或者预收账款，收到的其他款项记入其他应收款、其他应付款；如果是预付账款，且企业不设预付账款科目的，前期已经预付，后来取消购货，对方退款，才用这种分录做账。
因此，根据凭证所附的原始凭证是一张托收回单，应该是货物交易业务，属于销售业务。
3.借：应付账款468000
贷：库存商品300000
应缴税费——增值税（销项税额）68000
以前年度损益调整100000
借：以前年度损益调整100000
贷： 应缴税费——所得税 （400000-300000）*25%=25000
盈余公积——法定（100000-25000）*10%=7500
盈余公积——任意3750
利润分配——未分配利润63750
或者直接做：

借：应付账款468000
贷：库存商品300000
应缴税费——增值税（销项税额）68000
应缴税费——所得税 （400000-300000）*25%=25000
盈余公积——法定（100000-25000）*10%=7500
盈余公积——任意3750 利润分配——未分配利润63750