Question

关于递延所得税的一道题，如下

甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
书上给出的计算公式看不懂，求文字详解

Answer 1

1.本期期初的“递延所得税资产”余额是540万元，这540万元是用15%的税率算出来的，所以塌碰我们首先要算出期初的可抵扣暂时性差异，该差异=540/15%=3600万元。

2.本期计提无形资产减值准备3720，增加可抵扣差异3720万元

3.转会坏账准备720万元，减少可抵扣差异720万元

那么期末可抵扣差异=3600+3720-720=6600
按照25%的所得税率，期末的递延所得税资产=6600*25%=1650
期初团竖谈是540，所以本期增加=1650-540=1110万元。
既借方发生额1110万元，递延所得税资产一般年末计算一次，所以发纤此生额一般都在一个方向上。