有关非货币性资产交换的账务处理原则和解题步骤!
我不懂,我想了解这道题目会计分录的所涉及的原理,一步一步的分别说明,谢谢! 展开
仅供参考。对税费的理解其实才是非货币性交易的难点,目前准则讲解的例题回避,其他的解释都不够权威。
这道题中所交易处理的原则,准则讲解中已经进行了明确规定:
非货币性资产交换准则规定,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更加可靠。
在以公允价值计量的情况下,不论是否涉及补价,只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同,就一定会涉及损益的确认,因为非货币性资产交换损益通常是换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额,通过非货币性资产交换予以实现。
先看甲公司:
换出的是股票,公允价值85000,则其换入的资产应当以85000为基础确定;换出股票过程缴纳的税费0.4%,仅与股票相关因而不能计入资产的价值;股票的公允价值减去账面价值再减去印花税就是计入当期损益的金额。
借:固定资产 85 000
长期股权投资减值准备 20 000
贷:长期股权投资 100 000
银行存款 340
投资收益 4 660
再看乙公司:(乙公司对税费的处理存疑)
换出资产的公允价值是85 000,支付的清理费和印花税与资产处置有关,应冲减固定资产处置的损益
借:固定资产清理 90 000
累计折旧 30 000
贷:固定资产 120 000
借:固定资产清理 5 340
贷:银行存款 5 340
借:长期股权投资 85 000
营业外支出 10 340
贷:固定资产清理 95 340
这里面主要是印花税是进营业外支出还是计入成本,虽然题目中说是按股权市价计算印花税,但这实际仅是对项交易印花税计算的依据,并不是股权转移的费用,所以实际还是资产处置的费用。如果是股权变更登记所发生的相关费用,则应计入股权投资成本。