Question

甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，

甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
1、销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

2、收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货是甲公司2009年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
3、委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
4、甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
5、用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
6、销售产品应交的城建税为2100元，应交的教育费附加为900元。
7、出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧500万元，出售所得收入750万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。
8、计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）
9、结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
要求：根据上述业务，编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

Answer 1

注：以下全以元为单位，用k表示千。
1、借：银行存款 936k
贷：主营业务收入 800k
应交税费—应交增值税 136k
借：主营业务成本 350k
贷：库存商品 350k
2、借：主营业务收入 40k
贷：财务费用 0.8k
银行存款 39.2k
借：库存商品 22k
贷：主营业务成本 22k

3、借：发出商品—委托代销商品 66k
贷：库存商品 66k

4、借： 应收账款 140.4k
贷：应交税费—应交增值税 20.4k
主营业务收入 120k
借：主营业务成本 66k
贷：发出商品—委托代销商品 66k
借：销售费用 12k
贷：应收账款 12k

5、借：管理费用 67.8k
贷：银行存款 67.8k
借：坏账准备 4k
贷:应收账款 4k

6、借：营业税金及附加 3k
贷：应收税费—应交城建税 21k
—应交教育费附加 0.9k

7、借：固定资产清理 5000k
贷：固定资产 10000k
累计折旧 5000k
借：银行存款 7500k
贷：固定资产清理 7462.5k
应交税费—应交营业税 （本来出售不动产就要交营业税、城建税等，但题目没给出税率（一般是5%） ，也可忽略） 37.5k
借：固定资产清理 30k
贷：银行存款 30k
借： 固定资产清理 2432.5k
贷：营业外收入 2432.5k
8、应交所得税=3312.5*25%=828.125k

9、借：主营业务收入 800k
主营业务收入 40k
营业外收入 2432.5k
贷：本年利润 3152.5k
主营业务收入 120k
借：本年利润 520.8k
贷：主营业务成本 350k
主营业务成本 22k
主营业务成本 66k
财务费用 0.8k
销售费用 12k
管理费用 67.8
营业税金及附加 3k
最后本年利润贷方余额=1911.7k

(求交流，写错了的地方望指正！）