Question

财务报表中现金流量表填制的时候应该注意什么问题?

Answer 1

一、经营活动
　　（1）、收到现金
　　1、销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）
　　
　　依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款
　　
　　公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价
　　　 　
　　2、税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加
　　依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款
　　　 　
　　3、收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等
　　依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款
　　　
　　（2）支付现金
　　1、 购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）
　　依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款
　　
　　公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价
　　　 　
　　2、支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）
　　　 　 　
　　依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款
　　　 　 　
　　公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）
　　　 　
　　3、支付的各项税费 内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）
　　　 　 　
　　依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款
　　　 　 　
　　公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等
　　　 　
　　4、支付其他经营活动 内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等
　　　 　 　
　　依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出
　　
　　一、 投资活动
　　（1）、收到现金
　　 1、收回投资 内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）
　　　 　 　
　　依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款
　　　 　
　　2、投资收益 内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）
　　　 　 　
　　依据：投资收益、现金、银行存款
　　　 　
　　3、处置长期资产 内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映
　　　 　 　
　　依据：固定资产清理、现金、银行存款
　　　 　
　　4、收到其他投资活动 内容：收回购买时宣告未付的股利及利息
　　　 　 　
　　依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款
　　　
　　（2）、支付现金
　　1、购建长期资产 内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）
　　　 　 　
　　依据：固定资产、在建工程、无形资产
　　　 　
　　2、支付投资 内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费
　　　 　 　
　　依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款
　　　 　 　
　　　 　
　　3、支付其他投资活动 内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息
　　　 　 　
　　依据：应收股利、应收利息
　　
　　二、 筹资活动
　　（1）、收到现金
　　1、吸收投资 内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）
　　　 　 　
　　依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款
　　　 　
　　2、收到借款 内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金
　　　 　 　
　　依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款
　　　 　
　　3、收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等
　　　 　 　
　　依据： 资本公积、现金、银行存款
　　　
　　支付现金
　　1、偿还债务 内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）
　　　 　 　
　　依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款
　　　 　
　　2、支付股利、利息、利润 内容：支付给其他单位的股利、利息、利润
　　　 　 　
　　依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款
　　　 　
　　3、支付其他筹资活动 内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

Answer 2

由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益
　　七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，上述方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，这种编制方法是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业。