Question

某工业企业为增值税一般纳税企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算，2006年有关业务情况如下：

某工业企业为增值税一般纳税企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算，2006年有关业务情况如下：
（1）1月1日，原材料账面计划成本为500 000元，材料成本差异的借方余额为10 000元；
（2）1月5日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，运费为10 000元，按照税法有关规定，运费可按10%的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。

（3）上述材料的计划成本为110 000元，材料已验收入库；

（4）本月领用材料的计划成本为400 000元，其中：生产领用250 000元，车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用10 000元，在建工程利用100 000元；
1月25日购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票凭证尚未收到，贷款尚未支付。该批材料的计划成本为35 000元；
要求：（1）计算分摊1月份的材料成本差异。
（2）编制有关业务的会计分录。

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Answer 1

仅供参考。

（1）由于1月25日的材料相关票据未到，计算材料成本差异不考虑。
1月1日计划成本500 000，材料成本差异10 000，实际成本510 000
1月5日计划成本110 000，实际成本=100 000+9 000=109 000，
材料成本差异=109 000-110 000=-1 000
期初加购入材料的计划成本=500 000+110 000=610 000
材料成本差异=10 000-1 000=9 000
材料成本差异率=9 000/610000=1.475%
领用材料承担的材料成本差异=400000*1.475%=5900
其中：生产成本分摊=250000*1.475%=3687.5
制造费用分摊=40000*1.475%=590
管理费用分摊=10000*1.475%=147.5
在建工程分摊=100000*1.475%=1475
（2）1.5购入
借：原材料 110000
应交税费—应交增值税（进项税额）18000
贷：银行存款 127000
材料成本差异 1000
发出材料
借：生产成本 250000
制造费用 40000
管理费用 10000
在建工程 1000000
贷：原材料 4000000
结转材料成本差异
借：生产成本 3687.5
制造费用 590
管理费用 147.5
在建工程 1475
贷：材料成本差异 5900
1.25日购入材料暂估入账
借：原材料 35000
贷：应付账款 35000