Question

持有至到期投资的核算

资料:茂业公司2005年初购买了一项,剩余年限为5年,每年付息1次,到期还本,划分为持有至到期投资,债券本金1 100万元,公允价值950万元,交易费用11万,次年1月1日按票面利率3%支付利息,实际利率为6%.该债券在第五年兑付(不得提前兑付)本金和最后一期利息. 要求:编制相关会计分录

Answer 1

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000