Question

某企业2015年度取得主营业务收入3 000万元

（二）、某企业2015年度取得主营业务收入3 000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元，营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税调整事项。
根据上述资料，请计算该企业2015年应缴纳企业所得税

Answer 1

该企业2015年应缴纳企业所得税：154.9万元
解析：广告费扣除的限额=（3000+120）×15%=468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费的60%=14.4（万元）<（3000+120）×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4（万元）；会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元），捐赠限额=610×12%=73.2（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（万元）

Answer 2

会计利润：3000+520+120-2150-410-230-170-70=610万元，
国债收益免缴所得税：凋减520万元；
广告费税前扣除标准：（3000+120）X15%=468万元，未超标，不需要调整；
招待费税前扣除标准：24X60%=14.4万元，（3000+120）X0.5%=15.6万元，可税前扣除14.4万元，调增：24-14.4=9.6万元，
公益捐赠税前扣除标准：610X12%=73.2万元，未超标，不调整。
应缴纳企业所得税：（610-520+9.6）X25%=24.9万元。