Question

注会例题

20*7年1月1日甲保险公司支付价款1028.244元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1000元，票面年利率4%，实际年利率3%，利息每年年末支付，本金到期支付，甲保险公司将该公司债券划为可供出售金融资产。20*7年12月31日，该债券市场价格为1000.094元，账务处理如下：

借：可供出售金融资产-成本 1000
-利息调整 28.244
贷：银行存款1028.244

20*7年12月31日
实际利息=1028.244×3%=30.84732≈30.85
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094
借：应收利息 40
贷：投资收益 30.85
可供出售金融资产-利息调整 9.15
借：资本公积-其他资本公积 19
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 19

问题1投资收益为什么是30.85，而不是40
2实际利率是什么意思
3年末摊余成本什么意思，为什么这样算

Answer 1

2、票面利率和考虑时间价值的实际利率（内含报酬率），这么一说应该清楚吧。。
1、公式：利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率
3、利息调整摊销额=利息收入（按实际利率计算）-应收利息（票面利息），年末摊余成本=年初摊余成本-利息调整摊销额
个人理解是购入支付的金额与票面价值差额记入利息调整，在以后各期按一定比例在投资收益里进行摊销。摊余成本看书上的定义。看不懂的话就不要管我的答案了，还没准备考注会。。。

Answer 2

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