Question

关于会计持有至到期投资的问题

（一）资料：商业银行某分行2007年1月1日购入大华公司发行的3年期债券，债券 面值为10 000元，票面利率为8%。银行以11000元的价格购入100张，另支付有关税费2 000元，准备持有到期。该债券每年付息一次，最后一次付息时归还本金。2007年12月31日，该债券发生减值，每张债券价值9 000元。2008年1月5日，银行以970 000元出售该笔债券。
（二）要求：编制银行有关该债券处理的会计分录。

Answer 1

1. 2007年1月1日购入债券时：
借：持有至到期投资—成本 1000 000
—利息调整 102 000
贷：银行存款 1102 000
2. 计算实际利息率
（80000+1000000）*（1+R）-3 +80000*（1+R）-2+80000*（1+R）-1=1102000
R=4.31%

3. 2007年12月31日做如下账务处理：
借：应收利息 80 000
贷：持有至到期投资—利息调整 32503.80
投资收益 47496.20
4. 2007年12月31日收到利息
借：银行存款 80 000
贷：应收利息 80 000
5. 2007年12月31日该债券减值
借：资产减值损失 100 000
贷：持有至到期投资减值准备 100 000
6.2008年1月5日出售该债券
借：银行存款 970 000
持有至到期投资减值准备 100 000
贷：持有至到期投资—成本 1000 000
—利息调整69496.2
投资收益 503.8