Question

购买茶叶取得增值税专用发票可以抵扣吗

Answer 1

购买茶叶取得增值税专用发  票可以抵扣，但用于增值税非应税项目、集体福利、交际应酬消费等个人消费，则需作进项税额转出。

1、商场、超市等一般纳税人经营单位购买茶叶，必须取得增值税专用发  票，但商场、超市对单位或个人零售茶叶，则不得开具增值税专用发  票。

国家税务总局关于修订《增值税专用发 票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发  票。
　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发  票。

2、同时对于单位一般纳税人批量购买茶叶，同样可以开具增值税专用发  票，但修订后的增值税暂行条例第十一条规定用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额，同时增值税暂行条例实施细则第二十二条规定 条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

3、纳税人购买茶叶无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，这种情况下，也可取得增值税专用发  票并认证抵扣。