Question

甲股份有限公司2010年“未分配利润”年初贷方余额200万元，按10％提取法定盈余公积，所得税率25％，提问

甲股份有限公司2010年“未分配利润”年初贷方余额200万元，按10％提取法定盈余公积，所得税率25％，2010年至2012年的有关资料如下：
（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利100万元；
（2）2011年发生亏损600万元；
（3）2012年实现利润总额800万元。
要求：
（1）编制2010年结转利润及利润分配的会计分录；
（2）编制2011年结转亏损的会计分录；
（3）计算2012年应交的所得税；
（4）计算2012年可供分配利润。
（“盈余公积”及“利润分配”科目写明二级明细科目，单位用万元表示）
[答案]
（1）
借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
借：利润分配——应付现金股利 100
贷：应付股利 100
借：利润分配——未分配利润 120
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20
——应付现金股利 100
（2）
借：利润分配——未分配利润 600
贷：本年利润 600
（3）2012年应交所得税=（800-600）×25％=50（万元）
（4）2012年12月31日的可供分配利润=200+（200-120）-600+（800-50）=430（万元）。

我想问，(3)所得税为什么是（800-600）×25％=50呀？我的思路：在2011年年底，亏损转入“利润分配——未分配利润”后，未分配利润为200+200-20-100-600=-320。之后先补亏然后再算所得税么？

Answer 1

“未分配利润为200+200-20-100-600=-320”，由题可知，“200+200-20-100”这一部分是2010年发生的，在2010年并未有亏损，并且年度结束后会将“利润分配”科目下的其他二级分录转至“未分配利润”。同时按照现行规定，企业在发生亏损的5年内可以以税前利润弥补亏损，而且弥补亏损是自然发生的，2010年亏损时是 借：利润分配-未分配利润 600
2011年盈利 贷：利润分配-未分配利润 800 借贷方自然抵扣，因为是税前利润抵亏，这一部分不用交税，因此交税的金额是（800-600）×25％=50
亏损超过5年，才是税后利润抵亏

Answer 2

当然用2012年利润800万元去弥补2011年的亏损600万元。

这和未分配余额没有关系，只是企业发生亏损要用以后年度的税前利润来弥补而已。

希望能帮助到你！

Answer 3

我也有同样的疑问，2011年初未分配利润有贷方余额280万，2011年亏损600万，所以2012年初未分配利润应有借方余额320万。所以应交所得税应该是（800-320）×25％=120

Answer 4

本来提的是2012年应交的所得税 所以我们用的是（800-600）*25%=50