Question

增值税小规模纳税人

我公司是增值税小规模纳税人，3%税率，征收项目：企业管理咨询。有没有可以抵扣的进项呀？听说固定资产可以抵扣，具体怎么抵扣法呀？
另外，我公司租用私人房屋，那水电气费、电话费、网费发票上面是房东的姓名，这个发票可否直接纳入公司费用报销进入管理费呢？税务局是否认可呀？

Answer 1

　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准
　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
　　2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
　　3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
　　4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
　　营改增后的小规模纳税人认定标准
　　《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
　　《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:
1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；
2．《税务登记证》副本；
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
6.国家税务总局规定的其他有关资料。
　　何为营改增小规模纳税人
　　【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。
　　何为营改增一般纳税人
　　【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。
　　未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。
　　《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
　　超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。
　　如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。
　　超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化，为企业创造效益，畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习，财税专家为小规模纳税人解读当前政策。

Answer 2

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Answer 3

首先，小规模纳税人是不能进项发票抵扣的，即使是收到增值税专用发票也不行；其次，你公司租用房屋，应该签有租房合同或协议，因此可以在房屋租赁合同中列明上述这些费用，合并在租赁费中，由房东开发票（个人可以向税务机关申请代开发票）给公司。

Answer 4

1、小规模纳税人不存在进项税抵扣问题。抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。
2、”我公司租用私人房屋...，“严格的说转入费用，冲减所得税的发票必须开据单位全称，冲减时比较好过。但是实际情况千差万别，如果你有和事物所打交道的经验就明白了。不好说，全部冲减可能性不大，根据你单位实际综合情况有所调整是最有可能的。不过最好附带租赁协议和用水用电协议之类的，小规模纳税人没怎么严格

3、要说一下，关于固定资产和土地使用的折旧转入费用冲减所得税的问题：固定资产要相应的正规发票，土地使用权等无形资产除了发票外还需土地使用权证，所以固定资产和土地使用的折旧转入费用时要慎重。

Answer 5

我公司是增值税小规模纳税人，3%税率，征收项目：企业管理咨询。有没有可以抵扣的进项呀？听说固定资产可以抵扣，具体怎么抵扣法呀？

增值税小规模纳税人，适用简易征收率3%征收增值税，不可以抵扣进项税金的。

另外，我公司租用私人房屋，那水电气费、电话费、网费发票上面是房东的姓名，这个发票可否直接纳入公司费用报销进入管理费呢？税务局是否认可呀？

不可以，开租赁费发票。

希望能帮助到你！